Бухгалтеру от 29 августа 2023 года

29.08.2023

Пособие на погребение: с 8 сентября действует обновленный порядок возмещения расходов страхователя

СФР утвердил новый порядок возмещения расходов страхователя на социальное пособие на погребение. По сравнению с прежними правилами изменения незначительные. Например, в рекомендуемых формах обоих заявлений убрали поле для кода подчиненности.

В основном порядок не меняется. В частности, чтобы получить возмещение, нужно, как и ранее, подать в фонд заявление и справку о смерти.

Напомним, страхователь выплачивает пособие на погребение в случае смерти работника или несовершеннолетнего члена семьи сотрудника.

Документ: Приказ СФР от 28.07.2023 N 1471

Полезная ссылка: Приказ ФСС РФ от 23.06.2022 N 246 "Об утверждении Порядка возмещения расходов страхователю на выплату ...

29.08.2023

Увольнение директора по соглашению: Роструд разъяснил нюансы оформления документов

Ведомство рекомендует наделить то или иное лицо полномочием подписать от имени работодателя соглашение об увольнении гендиректора.

Например, ООО вправе сделать такой выбор при рассмотрении вопроса о прекращении полномочий руководителя. Соглашение может подписать:

• председательствующий на общем собрании или участник общества, уполномоченный решением собрания;
• председатель совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицо, уполномоченное решением совета.

Эти вопросы ТК РФ не регулирует.

О других нюансах увольнения руководителя по соглашению сторон читайте в готовом решении.

Документ: Письмо Роструда от 08.08.2023 N ПГ/16208-6-1

29.08.2023

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2023 года

За I полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 200 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о возврате переплаты с процентами, об учете расходов по обслуживающим производствам и не только.

Возврат переплаты с процентами

Компания несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости зданий. Позже по решению суда эти объекты исключили из спецперечня. Организация обратилась в инспекцию, чтобы вернуть переплату по налогу с процентами. Ее вернули, но в начислении процентов налоговая и суды отказали. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

• Налог на имущество компания исчислила и уплатила сама на основании деклараций.
• Переплата возникла не из-за действий инспекции или исполнения ее ненормативных актов. Компания выполняла постановление правительства г. Москвы.
• Оснований для применения нормы о возврате излишне взысканных налогов и начисления процентов нет.

Позиция Верховного суда:

• Разные правила начисления процентов для излишне уплаченных и взысканных налогов связаны с оценкой причин, по которым организация исполнила свою обязанность. При этом способ не имеет значения - сама или принудительно.
• Возврат излишне взысканных налогов с процентами - это дополнительная гарантия от незаконных действий госорганов.
• Уплату налогов из-за издания незаконного нормативного правового акта нужно считать излишним взысканием и начислять на эту сумму проценты.
• Если излишнее перечисление налога возникло по вине налогоплательщика (к примеру, из-за ошибки в расчете), то возмещение потерь нельзя перекладывать на бюджет. В этом случае проценты не начисляют.
• ВС РФ отметил: 3 года на обращение за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

• ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
• ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал тот же вывод. Данное Определение ВС РФ налоговая служба также рекомендовала использовать в работе.

Документы: Определения ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС22-29265 и от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253

Учет расходов по обслуживающим производствам

Организация при расчете налога на прибыль учла в общей базе убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Часть объектов (гостиницу, столовую, баню) компания сдавала в аренду. В других объектах бесплатно проживали работники и сотрудники подрядчиков. Убытки по ним возникли из-за начисленной амортизации. Инспекция данные затраты убрала и доначислила налог на прибыль. Суды ее поддержали. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

Компания не выполнила условия спецнормы для учета убытков по объектам ОПХ. В частности, она не представила данные о расходах на обслуживание аналогичных объектов.

Позиция Верховного суда:

• Спецнорму нельзя применять к объектам, которые удовлетворяют потребности самой организации, обеспечивают производственный процесс и получение прибыли.
• По таким объектам налоговую базу нужно определять в общем порядке, даже если формально их можно отнести к ОПХ.
• Компания учла доходы от сдачи в аренду спорного имущества, значит она вправе уменьшить их на амортизацию в общем порядке.
• В других объектах (квартирах, коттеджах, общежитиях) проживали работники и сотрудники подрядчиков. Это говорит о производственной направленности деятельности компании: обеспечить нормальные условия труда, реализовать строительный проект. Отказ во включении по ним расходов лишает налогоплательщика права учесть экономически обоснованные затраты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213

Рекомендуем: Налоговый учет ОПХ

Контролирующее лицо должника

В суде рассмотрели спор между обществом и инспекцией о законности решения по результатам выездной проверки. Также компанию признали банкротом. Контролирующее лицо должника (директор в проверяемом периоде) подал жалобу на решения судов первой и апелляционной инстанции. Однако производство по ней прекратили. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

• По итогам проверки налоговые платежи доначислили обществу, выводов в отношении руководителя компании в решении инспекции нет.
• Спор разрешали вне рамок дела о банкротстве.
• Контролирующее лицо не кредитор общества - у него нет права обжаловать судебные акты.

Позиция Верховного суда:

• Частое последствие банкротства - недостаток денег у должника. В этом случае риски несут контролирующие лица, которых привлекли к субсидиарной ответственности.
• Включение всех требований в реестр кредиторов затрагивает права и интересы субсидиарного должника. Это происходит и в том случае, когда его не назвали в судебном акте. При этом обжаловать размер долга контролирующее лицо уже не может.
• Данному лицу должно быть обеспечено право на судебную защиту по обжалованию требований кредиторов, в т.ч. и налоговой.
• Если вопрос законности решения инспекции разрешают вне рамок дела о банкротстве, значит, контролирующее лицо вправе вступить в дело как третье лицо.
• Если по делу уже вынесли судебный акт, такое лицо вправе обратиться в апелляцию и кассацию.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

• ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
• Президиум ВС РФ привел данное Определение в обзоре судебной практики N 2 за 2023 год.

Документ: Определение ВС РФ от 01.03.2023 N 310-ЭС19-28370

Рекомендуем: Можно ли учесть расходы, которые возникли из-за привлечения к субсидиарной ответственности при банкротстве

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в ...

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)" (утв. Президиумом Верховного ...

<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных ...

29.08.2023

Как заполнять налоговый расчет о доходах иностранных компаний до изменения формы, пояснила ФНС

С 31 августа 2023 года сумму налога, исчисленную в инвалюте, будут пересчитывать на дату выплаты дохода иностранной организации. Сейчас это делают на дату уплаты налога.

ФНС подготовила обновленную форму налогового расчета о доходах иностранных организаций. До ее утверждения подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполняют так:

• по строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывают 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег;
• по строке 130 "Дата перечисления налога в бюджет" - также 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег;
• по строке 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" - курс инвалюты к рублю на дату выплаты дохода иностранной организации;
• по строке 140 - сумму налога в рублях. Одновременно ее отражают в разделе 1 по строке 040 и разделе 2 по строке 040. По данной сумме налога в разделе 1 по строке 030 "Срок уплаты" также указывают 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег.

Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019) "Об утверждении формы налогового ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 10.07.2023)

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ...

29.08.2023

Машиночитаемая доверенность: ФНС напомнила о кодах полномочий уполномоченного представителя

Полномочия представителя, которые указывают в доверенности для взаимодействия с налоговиками в рамках НК РФ, содержатся в Справочнике полномочий представителя налогоплательщика (СППР). Его актуальная версия размещена на сайте ФНС в разделе "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности".

Для наделения полномочиями, например, подписывать и представлять в ИФНС документы (если нет для них отдельных кодов) и получать их в текущей версии СППР есть коды "03", "21" и "22".

Документ: Письмо ФНС России от 16.08.2023 N ЗГ-3-26/10692