Бухгалтеру от 28 января 2022 года

28.01.2022

Финансисты напомнили позицию КС РФ о периоде восстановления НДС с авансов

Минфин привел подход суда 2018 года. Последний указывал: позиция, по которой покупатель восстанавливает НДС в периоде, когда собрал документы для вычета, ошибочна.

Как напоминал суд, НК РФ позволяет заявить вычет в квартале отгрузки, если документы получили после его окончания, но до срока сдачи декларации.

Минфин уже обращал внимание на подход КС РФ.

Документы: Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15

Как восстановить НДС с аванса

28.01.2022

Кассация разрешила не платить взносы с выплат за использование личного автомобиля и премий к юбилею

Организация перечислила взносы с выплат работникам за использование личного транспорта в рабочих целях и с корпоративных премий к юбилеям, но позже попыталась вернуть переплату. Сделать это получилось через суд.

АС Московского округа посчитал спорные выплаты социальными: трудовые договоры их не предусматривают, это не часть оплаты труда, от квалификации работников они не зависят.

Обращаем внимание: спор был по Закону о страховых взносах. Однако полагаем, что позицию суда можно применять и сейчас, поскольку нормы в НК РФ в этой части аналогичные.

С точки зрения Минфина, на премии к памятным датам начисляют взносы. А вот компенсации за использование личного автомобиля ведомство освобождает от обложения, если:

- в трудовом договоре или допсоглашении есть размер выплаты;

- страхователь может подтвердить право собственности сотрудника на автомобиль и необходимость его использовать для работы;

- есть расчет компенсации.

Документ: Постановление АС Московского округа от 06.12.2021 по делу N А40-41091/2020

28.01.2022

Неосновательное обогащение: суд не поддержал исключение из базы по НДС авансов и сумм за работы

Организация подала уточненку по НДС. Она убрала счета-фактуры, которые ранее выставила одному из контрагентов на работы и предоплату. Основанием стало решение суда, который пришел к выводу, что работы выполнила другая организация. Предоплату признали неосновательным обогащением.

Стороны не составляли корректировочные счета-фактуры и не заключали соглашение об изменении объема работ. Доказательств возврата предоплаты контрагенту, как и документа об изменении или расторжении договора субподряда, не было.

Налоговики полагали, что у организации нет права исключать счета-фактуры.

Суд поддержал их: вместо этого нужно было заявить вычет. Также он указал:

- вычеты делают по корректировочным счетам-фактурам, когда изменили или расторгли договор. Даже если есть судебный акт, нужно оформить первичку;

- право на вычет по предоплате есть, только если ее вернули.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.12.2021 по делу N А65-7803/2021