c 29 июля по 4 августа 2023 года

Налог на землю относится к местным налогам и устанавливается НК РФ (гл. 31) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Земельный налог платят физлица (в том числе ИП), если земля у них (п. 1 ст. 388 НК РФ) находится в собственности (ст. 261 ГК РФ, ст. 15 ЗК РФ), либо в постоянном (бессрочном) пользовании ( ст.ст. 268,269 ГК РФ, ст. 39.9 ЗК РФ, ст. 3 Закона о введении ЗК РФ) либо на праве пожизненного наследуемого владения (ст. ст. 265, 266 ГК РФ, ст. 3 Закона о введении ЗК РФ).

Платить налог нужно только с тех участков, которые являются объектом обложения (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ).

Таким образом, если вы не являетесь собственником земельного участка, либо владельцем на основании ст.ст. 268,269,265,266 ГК РФ), то вы не являетесь и плательщиком налога. Плательщиками земельного налога не являются и арендаторы земельных участков, а также физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования (п.2 ст. 288 НК РФ).

Ставки земельного налога устанавливаются местными властями на территории, где расположен ваш участок. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождение от уплаты земельного налога предусмотрено для физических лиц не по принципу расположения каких-либо объектов на земельном участке, а по принципу отнесении плательщиков к определенной категории, указанной в нормативном акте.

Обоснование

Земельный налог платят организации и физлица (в том числе ИП), если земля у них (п. 1 ст. 388 [2] НК РФ):

· в собственности (ст. 261 [3] ГК РФ, ст. 15 [4] ЗК РФ);

· на праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. ст. 268 [5], 269 [6] ГК РФ, ст. 39.9 [7] ЗК РФ, ст. 3 [8] Закона о введении ЗК РФ);

· на праве пожизненного наследуемого владения (ст. ст. 265 [9], 266 [10] ГК РФ, ст. 3 [8] Закона о введении ЗК РФ).

Платить налог нужно только с тех участков, которые являются объектом обложения [11] (п. 1 ст. 388 [2], ст. 389 [12] НК РФ).

Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [13]

Вы становитесь плательщиком налога с момента, когда в ЕГРН [14] внесут запись о вашем праве на участок (п. 1 ст. 388 [2] НК РФ, ст. 131 [15] ГК РФ, ч. 5 ст. 1 [16] Закона о госрегистрации недвижимости, п. 1 [17] Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Письма Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102 [18], от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068 [19]).

Готовое решение: Плательщики земельного налога (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [20]

В последнее время широкое распространение получили так называемые апартаменты. Внешне они могут быть очень похожи на квартиры: также иметь несколько комнат, кухню, санузел, выходить в подъезд. Однако если мы посмотрим в документы их собственников, то увидим, что эти помещения называются нежилыми, как правило — гостиничными.

В то же время, коль скоро здание не признается жилым домом, земельный участок под ним не поступает автоматически и безвозмездно в собственность жильцов дома: если он был предоставлен застройщику в аренду, то эта аренда будет продолжаться и после реализации апартаментов, а арендная плата будет раскладываться на всех собственников помещений. Приватизация земельного участка возможна, однако она будет не бесплатной, а за плату, причем стоимость выкупаемой земли будет определена не по льготным, а по обычным коммерческим ставкам. Расходы на выкуп земельного участка также пропорционально лягут на плечи собственников апартаментов. Даже после выкупа земельного участка земельный налог будет в пять раз выше, чем если бы речь шла об участке, занятом настоящим жилым домом. Этот налог, опять же, предстоит платить собственникам апартаментов.

«Как купить жилье: советы юриста» (выпуск 18) (Латыев А.Н.) («Редакция «Российской газеты», 2017) {КонсультантПлюс} [21]

Налог на землю — относится к местным налогам и устанавливается НК РФ (гл. 31) [22] и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах соответствующего муниципального образования (ст. 388 [23] НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен отель, принадлежащий налогоплательщику.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в нашем случае 1,5 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места его нахождения для территорий, включенных в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров (Наумова О.) («Административное право», 2019, N 1) {КонсультантПлюс} [24]

Наименование в трудовых договорах должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в ЕКС, ЕТКС либо профессиональных стандартах, если с выполнением работ по определенным должностям (профессиям, специальностям) согласно Трудовому кодексу РФ, иным федеральным законам связано предоставление компенсаций, льгот и (или) наличие ограничений. Это следует из абз. 3 ч. 2 ст. 57 ТК РФ. Должность электрогазосварщика содержится в Списке № 1, определяющем возможность досрочно уйти на пенсию (утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10).

Для электрогазосварщиков применение профстандарта «Сварщик» (утв. Приказом Минтруда России от 28.11.2013 N 701н) является обязательным. Поэтому наименование должности и требования к квалификации должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в соответствующих профессиональных стандартах (абз.3 ч.2 ст. 57 , ст. 195.3 ТК РФ, Правила аттестации сварщиков и специалистов сварочного производства, утвержденных Постановлением Госгортехнадзора России от 30.10.1998 N 63).

Требования к образованию, профессиональной подготовке содержаться в указанном Профстандарте и Правилах аттестации сварщиков и специалистов сварочного производства, утвержденных Постановлением Госгортехнадзора России от 30.10.1998 N 63 (в данных правилах также предусмотрены условия для периодической, внеочередной, дополнительной аттестации).

В соответствии с ч.1 ст. 220 ТК РФ работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Если по результатам специальной оценки условий труда работа в качестве электрогазосварщика будет признана вредной и/или опасной, то такие работники будут иметь право на такие компенсации, как: установление сокращенной продолжительности рабочей недели (абз.5 ч.1 ст. 92 ТК РФ); предоставление дополнительного отпуска продолжительностью не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ); повышенная оплата труда (ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Обоснование

Наименование в трудовых договорах должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в ЕКС, ЕТКС либо профессиональных стандартах, если с выполнением работ по определенным должностям (профессиям, специальностям) согласно Трудовому кодексу [25] РФ, иным федеральным законам связано предоставление компенсаций, льгот и (или) наличие ограничений. Это следует из абз. 3 ч. 2 ст. 57 [26] ТК РФ.

За нарушение требований абз. 3 ч. 2 ст. 57 [26] ТК РФ возможно привлечение к административной ответственности по ч. 4 ст. 5.27 [27] КоАП РФ, а за повторное совершение аналогичного правонарушения — по ч. 5 ст. 5.27 [28] КоАП РФ. Кроме того, у работника, в отношении которого допущено такое нарушение, могут возникнуть проблемы при получении соответствующих льгот и компенсаций.

Путеводитель по кадровым вопросам. Как принять на работу {КонсультантПлюс} [29]

Для электрогазосварщиков применение профстандарта [30] является обязательным. Поэтому наименование их должностей должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в соответствующих профессиональных стандартах.

...

Согласно ст. 195.3 [31] ТК РФ, если указанным Кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.

...

В силу п. 3.1 [32] Правил аттестации сварщиков и специалистов сварочного производства, утвержденных Постановлением Госгортехнадзора России от 30.10.1998 N 63, кандидат, претендующий на получение какого-либо уровня, должен иметь общее образование и профессиональную подготовку в соответствии с требованиями, приведенными в Приложении 2, табл. 1 [33].

{Вопрос: Допустимо ли использование в штатном расписании наименование профессий, указанных в Профстандарте, в качестве возможных наименований с указанием разряда, например электрогазосварщик 6-го разряда? Правомерно ли не указывать в штатном расписании уровень квалификации, установленный для данной обобщенной трудовой функции? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2020) {КонсультантПлюс}} [34]

Профессиональный стандарт [35] «Сварщик», утвержденный Приказом Минтруда России от 28.11.2013 N 701н, предусматривает следующие требования к образованию и обучению: профессиональное обучение по программам профессиональной подготовки, переподготовки по профессиям рабочих и должностям служащих, как правило, в области, соответствующей направленности (профилю) по сварочному производству.

{Вопрос: ...Является ли запись о присвоении разряда в трудовой книжке достаточной для подтверждения квалификации работника? Если у сварщика среднее общее образование, но в трудовой книжке есть запись, что работнику присвоен 5-й разряд, можно ли не направлять его на получение среднего профессионального образования? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2017) {КонсультантПлюс}} [36]

Если по результатам специальной оценки условий труда работа в качестве электрогазосварщика будет признана вредной и/или опасной, то такие работники будут иметь право на такие компенсации, как:

— установление сокращенной продолжительности рабочей недели;

— предоставление дополнительного отпуска продолжительностью не менее 7 календарных дней;

— увеличенная оплата труда.

Правовое обоснование: Согласно абз. 5 ч. 1 ст. 92 [37] ТК РФ, сокращенная продолжительность рабочего времени для работников, условия труда на рабочих местах, которые по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, устанавливается в размере не более 36 часов в неделю.

В соответствии с ч. 1 ст. 117 [38] ТК РФ ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, указанным в части первой ст. 117 [38] ТК РФ, составляет 7 календарных дней (ч. 2 ст. 117 [39] ТК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 147 [40] ТК РФ, оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 2 ст. 147 [41] ТК РФ).

{Вопрос: Работника принимают на вновь созданное рабочее место электрогазосварщика. Ни аттестация, ни СОУТ на указанном рабочем месте не проводились, класс условий труда не определен. Обязан ли работодатель установить какие-либо льготы и компенсации работнику при трудоустройстве до проведения СОУТ? Если да, то какие? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2020) {КонсультантПлюс}} [42]

В связи с весьма широкой формулировкой вопроса (не указаны причины снижения долга) в своем ответе мы дадим общие рекомендации по применению законодательства в описанной ситуации.

Актуальная ведомственная позиция по вопросу не сформирована. Кредиторскую задолженность можно списать в следующих случаях: истек срок исковой давности; в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации организации или об ее исключении из реестра; подписано соглашение (или получено уведомление) о прощении долга и т.п. Ни к одному из оснований уменьшение кредиторской задолженности по решению суда не относится, значит, списание невозможно, как и нет необходимости учёта в доходах остатка задолженности.

В данной ситуации считаем, что вам необходимо провести корректировку кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте, не затрагивая налоговый. Исправления вносить на основании текста решения суда. Считаем, что данная корректировка не является исправлением бухгалтерской ошибки [43], так как обусловлено получением новой информации. К примеру, уменьшение договорной цены на сумма разницы (на ту сумма, которую Вы отстояли в суде) отражается: Дт 76-2 — Кт 91.1; Дт 60 Кт 76.2.

Ввиду отсутствия ведомственной позиции и во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем предварительно уточнить позицию вашего территориального налогового органа по данному вопросу.

Обоснование

В какой срок списать кредиторскую задолженность

Задолженность списывайте сразу, как возникли основания для списания [44], то есть после того как:

• истек срок исковой давности;

• в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации организации или об ее исключении из реестра;

• подписано соглашение (или получено уведомление) о прощении долга и т.п.

Списанный долг вам нужно признать в доходах на УСН (пп. 2 п. 1 ст. 248 [45], п. 18 ст. 250 [46], п. 1 ст. 346.15 [47] НК РФ).

Из этого правила есть исключения — задолженность, которая указана в пп. 21 [48], 21.1 [49], 21.3 [50] — 21.5 п. 1 ст. 251 [51] НК РФ.

Если вы вовремя не спишете кредиторскую задолженность и не признаете ее в доходах, вы можете занизить налог, а за это предусмотрена ответственность [52].

Как учесть на УСН списание кредиторской задолженности

Списанную задолженность вы должны признать в доходах (пп. 2 п. 1 ст. 248 [45], п. 18 ст. 250 [53], п. 1 ст. 346.15 [47] НК РФ). Исключения:

• задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (пп. 21 п. 1 ст. 251 [48] НК РФ);

• задолженность, которая указана в пп. 21.3 [50] — 21.6 п. 1 ст. 251 [54] НК РФ.

Списанный долг отражайте в доходах на дату, когда появилось основание для списания.

Учесть в расходах [55] стоимость товаров (работ, услуг), долг по которым списан, по общему правилу нельзя.

Как отразить в доходах списанную кредиторскую задолженность

Доход признавайте в размере всей суммы списанной задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 248 [45], п. 18 ст. 250 [46], п. 1 ст. 346.15 [47] НК РФ).

Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [56]

Доход на УСН

Из пункта 1 ст. 346.15 [57] НК РФ следует, что при определении объекта налогообложения в рамках УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 [58] и 2 ст. 248 [59] НК РФ. Это, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 [58] НК РФ). К последним относятся суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 [60] НК РФ). Таким образом, в общем случае сумма списываемой кредиторской задолженности включается в состав доходов. Так, например, в доходах нужно учесть списываемые долги в виде:

• депонентов по заработной плате (письмо [61] Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
• задолженности по оплате поставленных товаров (письмо [62] Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883);
• кредита и начисленных по нему процентов (письмо [63] Минфина России от 28.07.2008 N 03-11-04/2/114).

Но есть исключение из этого правила — это списываемые долги по предоплате. Статья: Списание кредиторской задолженности при УСН (Русаков И.) («Малая бухгалтерия», 2018, N 2) {КонсультантПлюс} [64]

По аналогии:

Если по решению суда изменились суммы доходов и расходов по основному долгу (например, цена за ранее реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги), налоговую базу по налогу на прибыль в общем случае надо скорректировать в том периоде, в котором были признаны доходы или расходы <22>. В частности:

• продавец увеличение цены должен отразить в том периоде, в котором прошла реализация и был признан доход от реализации. Уменьшение он вправе отразить в периоде, когда признан доход, или в текущем периоде при выполнении условий, предусмотренных ст. 54 [65] НК РФ;
• покупатель должен пересчитать «прибыльную» налоговую базу за те периоды, в которых был учтен расход. При этом сумму увеличения можно включить в расходы текущего периода при выполнении условий, предусмотренных ст. 54 [65] НК РФ.

При корректировке доходов и расходов в периоде, за который отчетность сдана, придется подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, уплатить доначисленный налог и пени <23>. Подробнее об учетных последствиях при изменении доходов и расходов по основному долгу спорной сделки можно почитать в ГК, 2019, N 18 [66], с. 29; 2019, N 19 [67], с. 34.

<22> п. 1 ст. 54 [68], пп. 1 [69], 3 ст. 271 [70], п. 1 ст. 272 [71] НК РФ; Письма Минфина от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985 [72], от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540 [73].

<23> п. 1 ст. 81 [74] НК РФ.

Статья: Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом (Кистерева Е.В.) («Главная книга», 2022, N 14) {КонсультантПлюс} [75]

Суммы задолженности перед контрагентами, работниками, кредиторами и другим по оплате товаров, работ, услуг, возврату сумм займов и кредитов, а также процентов по ним, выплате заработной платы и тому подобному, не признававшиеся в учете, но подлежащие взысканию с организации по решению суда, начислите бухгалтерской записью по кредиту соответствующего счета учета расчетов. Обычно такое начисление задолженности не является исправлением бухгалтерской ошибки [43], так как обусловлено получением новой информации.

Готовое решение: Как учесть прочие расходы (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [76]

Если в претензии речь идет об уменьшении договорной цены некачественного товара (работ, услуг), то придется пересчитать [77] налоговую базу по налогу на прибыль за периоды, в которых стоимость некачественных товаров, работ, услуг оказала влияние на расходы, признанные в налоговом учете, и подать уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 54 [78], п. 1 ст. 81 [79] НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985 [72], от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833 [80], ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ [81]).

Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [82]

День приезда работника из командировки определяется по времени прибытия транспортного средства (самолёта) в место постоянной работы (а не по времени отправления из места командировки). В рассматриваемой ситуации днем приезда из командировки считается день прибытия самолета. Согласно п. 11 [83] Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, а также за дни нахождения в пути. Если работник возвращается из командировки на самолете, отправляющемся в 23.55 этого дня и прибывающем ночью последующего дня, ему положены суточные за день прибытия. Вопрос выхода на работу сотрудника в день приезда из командировки должен быть решен по договоренности с работодателем.

Обращаем внимание, при этом, ежегодный отпуск не может совпадать по времени со служебной командировкой. Следовательно, ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен на день отпуска, совпадающего с командировкой или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

Обоснование

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки (п. 4 [84] Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее — Положение)).

Таким образом, день приезда работника из командировки определяется по времени прибытия транспортного средства в место постоянной работы (а не по времени отправления из места командировки).

В рассматриваемой ситуации днем выезда в командировку считается текущий день — день отправления самолета, днем приезда из командировки — день прибытия самолета, и, соответственно, командировка длится три дня (с учетом дней нахождения в пути).

Согласно п. 11 [83] Положения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути.

Например, работник отбывает в командировку на самолете, отправляющемся в 23:.30 текущего дня, находится в командировке в течение следующего дня и возвращается из командировки на самолете, отправляющемся в 22:.30 этого дня и прибывающем в 00:.30 ночи последующего дня. В данном случае работнику положены суточные за три дня.

{Вопрос: Как считать дни командировки и за сколько дней положены суточные, если работник вылетает в командировку вечером, находится в месте командировки в течение следующего дня и возвращается самолетом, прибывающим ночью последующего дня? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}} [85]

Согласно п. 4 [86] Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение), днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Согласно п. 9 [87] Положения, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

{Вопрос: Как оплачивается день: из расчета полного дня или по часам в пути, если работник вернулся из командировки в середине выходного дня? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}} [88]

Вопрос: Работник возвращается из командировки — ночной перелет: вылетает в 23:00 по времени в месте командировки, прилетает в 07:00 по основному месту работы. Фактически времени на отдых у работника нет. Обязан ли работник выйти на работу в день возвращения из командировки в случае ночного перелета? Может ли работник отказаться от выхода на работу в день командировки в данном случае в связи с тем, что не было времени на отдых?

Ответ: Вопрос выхода на работу сотрудника в день выезда в командировку или в день приезда из нее должен быть решен по договоренности с работодателем.

Правовое обоснование: Согласно п. 4 [89] Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»), вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

{Вопрос: ...Работник возвращается из командировки — ночной перелет: вылетает в 23.00, прилетает в 07:00. Времени на отдых у работника нет. Обязан ли работник выйти на работу в день возвращения из командировки в случае ночного перелета? Может ли работник отказаться от выхода на работу в день командировки в данном случае? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2019) {КонсультантПлюс}} [90]

Отпуск является гарантированным трудовым законодательством временем отдыха, когда работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и может использовать данное время по своему усмотрению (ст. ст. 106 [91], 107 [92] ТК РФ).

В свою очередь, в период командировки работник обязан выполнять служебное поручение по распоряжению работодателя (ч. 1 ст. 166 [93] ТК РФ).

Следовательно, ежегодный отпуск не может совпадать по времени со служебной командировкой.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, который обязателен для работника и работодателя (ч. 1 [94], 2 ст. 123 [95] ТК РФ).

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях (ч. 1 ст. 124 [96] ТК РФ):

• временной нетрудоспособности работника;
• исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;
• в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

{Вопрос: Вправе ли работодатель отозвать работника из ежегодного оплачиваемого отпуска для направления в командировку и как это оформить? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}} [97]

Как перенести дни ежегодного отпуска, не использованные в связи с отзывом работника для направления в командировку

Перенести такие дни ежегодного отпуска вы должны с учетом пожеланий работника. При этом он вправе выбрать — отгулять оставшиеся дни отпуска в удобное для него время в текущем рабочем году [98] или присоединить их к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 [99] ТК РФ).

Но учтите при этом, что переносить на следующий рабочий год такой отпуск нельзя, если из-за этого получится, что работнику придется работать без отпуска два года подряд (ч. 4 ст. 124 [100], ч. 2 ст. 125 [99] ТК РФ).

Планируемые даты отпуска можете попросить работника указать, например, в заявлении-согласии на отзыв из ежегодного отпуска (о котором говорили выше [101]).

Готовое решение: Как оформить отзыв работника из ежегодного оплачиваемого отпуска для направления в командировку (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [102]

Срок действия контракта устанавливается в пределах действия доведенных лимитов бюджетных обязательств (абз. 1 п. 5 ст. 161 [103] БК РФ). Данное правило обязательно для казенных учреждений. Это значит, что если доведены лимиты только на текущий финансовый год, то дата окончания действия контракта не может быть позже 31 декабря текущего года.

Обоснование

Заключение и оплата казенным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров (соглашений), подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств, если иное не установлено настоящим Кодексом, и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

Нарушение казенным учреждением требований настоящего пункта при заключении государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров (соглашений) является основанием для признания их судом недействительными по иску органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого находится это казенное учреждение.

ст. 161, «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 14.04.2023, с изм. от 22.06.2023) {КонсультантПлюс} [104]

Как установить срок, на который заключается государственный или муниципальный контракт

Установите срок действия контракта в пределах действия доведенных лимитов бюджетных обязательств (абз. 1 п. 5 ст. 161 [103] БК РФ). Данное правило обязательно для казенных учреждений. Это значит, что если доведены лимиты только на текущий финансовый год, то дата окончания действия контракта не может быть позже 31 декабря текущего года.

Но из этого правила есть исключения. В случаях, которые предусмотрены Бюджетным кодексом [105] РФ и иными федеральными законами, регулирующими бюджетные отношения, контракт можно заключить на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов. В частности, речь идет о следующих случаях (п. 3 ст. 72 [106], п. 3 ст. 219 [107] БК РФ):

• заключается энергосервисный контракт [108];

• выполняются работы длительного производственного цикла [109] в соответствии с решениями Правительства РФ, субъекта РФ либо местной администрации. В этом случае контракт может быть заключен в пределах средств и на сроки, указанные в этих решениях;

• заключается контракт в соответствии с государственной программой либо иным решением, принятым на федеральном уровне или уровне субъекта РФ, на поставку товара, предусматривающий встречные обязательства, не связанные с его предметом.

Устанавливая срок действия контракта, учтите и положения п. 3 ст. 425 [110] ГК РФ. Так, в контракте можно предусмотреть, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств сторон. Если это условие не установлено, то контракт считается исполненным только после того, как стороны выполнили обязательства по нему (Письма Минфина России от 05.11.2020 N 24-03-08/96309 [111], от 19.05.2020 N 24-03-08/40826 [112]).

Не заключайте контракт на оказание финансовых услуг (привлечение денежных средств во вклады, ведение банковских счетов) на срок более чем пять лет, если вы — заказчик — государственный внебюджетный фонд, орган исполнительной власти или местного самоуправления (ч. 4 ст. 18 [113] Закона N 135-ФЗ).

Готовое решение: Как заключить государственный, муниципальный контракт по итогам открытых конкурентных электронных процедур (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс} [121]

Срок действия контракта.

Закон [114] N 44-ФЗ не устанавливает правил, регулирующих срок действия контракта. Согласно п. п. 1 [122], 3 ст. 425 [110] ГК РФ контракт становится обязательным для сторон с момента его заключения и по общему правилу действует до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательств.

Вместе с тем при определении срока действия контракта, который заключает казенное учреждение, необходимо учитывать положения Бюджетного кодекса [105] РФ.

Государственные (муниципальные) контракты, иные договоры, подлежащие исполнению за счет бюджетных средств, заключаются и оплачиваются в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств [123] с учетом принятых и неисполненных обязательств (абз. 1 п. 5 ст. 161 [103] БК РФ). Иное может быть установлено Бюджетным кодексом [105] РФ. Нарушение указанных требований может повлечь признание контракта (договора) недействительным (абз. 2 п. 5 ст. 161 [124] БК РФ). Следовательно, срок действия контракта не должен превышать срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Общее правило о том, что государственные (муниципальные) контракты оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств, установлено также в п. 2 ст. 72 [125] БК РФ. В то же время по отдельным категориям контрактов срок исполнения обязательств может превышать срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств (п. 3 ст. 72 [106], п. 3 ст. 219 [107] БК РФ).

Путеводитель по договорной работе. Государственный и муниципальный контракт {КонсультантПлюс} [126]