Яркие споры о переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые за май 2025 года – май 2026 года

Отношения долгие, в договорах нет объема и срока работ, ранее физлица были в штате – договоры не ГПХ

Организация привлекла самозанятых для выполнения муниципальных контрактов и подрядных договоров. Налоговики посчитали, что она создала схему ухода от НДФЛ и страховых взносов путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

АС Дальневосточного округа поддержал [1] контролеров:

• исполнение контрактов требовало [2] постоянных трудовых ресурсов;
• число работников сократили [3] с 65 до 5 человек при прежних объемах и видах работ;
• многие самозанятые ранее были [4] штатными сотрудниками;
• договоры с рядом из них заключали в день регистрации на неопределенный срок;
• в договорах не согласовали период исполнения работ, их вид, объем и цену;
• материалы для работы предоставляла организация;
• регистрация ряда самозанятых происходила [5] с одного устройства, с него же выбивали чеки 1 - 2 раза в месяц;
• выполненные работы оформляли [6] не вовремя либо формально;
• часть работ самозанятые выполняли при наличии должностей в штате.

Физлица включены в производственный процесс, выполняют трудовую функцию по графику – это не ГПД

Налоговики доначислили ИП как налоговому агенту НДФЛ. Проверяющие решили, что отношения с самозанятыми прикрывают собой трудовые отношения.

АС Центрального округа с контролерами согласился [7]. Он посчитал, что физлица были включены в производственный процесс, выполняли работы по определенной трудовой функции. Суд учел, в частности, такие факты:

• в договорах подряда есть [8] обобщенные существенные условия. Из них нельзя определить объем работ, срок и порядок их оплаты;
• договоры однотипные, не зависят [9] от специфики вида работ;
• самозанятые трудились [10] по графику. Вид работ и место их выполнения определял работодатель. Также он контролировал [11] выполнение работ;
• физлица не использовали [12] личное оборудование и материалы;
• вознаграждение самозанятые получали [13] ежемесячно независимо от сроков и объемов работ;
• как плательщики НПД физлица зарегистрировались [14] перед заключением договора с ИП. Весь или почти весь доход они получали от него.

Вознаграждение зависит от объема работ, физлица сами регулируют процесс труда – отношения ГПХ

Организация перечисляла физлицам деньги с назначением платежа "оплата самозанятым". Инспекция посчитала, что выплаты нужно было включить в базу по страховым взносам, поскольку у договоров признаки трудовых отношений: услуги систематические, расчеты регулярные, оборудование и материалы физлицам предоставляла организация и т.д.

АС Уральского округа с проверяющими не согласился [15]:

• вознаграждение самозанятым выплачивали [16] нерегулярно - в дни подписания актов или на следующий день;
• размер вознаграждения зависел [17] от объема работ и результата, а не от трудовой функции;
• самозанятых не интегрировали [18] в штат, у них не было постоянного рабочего места, они не подчинялись внутренним нормативным актам работодателя об охране труда и дисциплине;
• организация не определяла и не регулировала процесс труда физлиц.

Физлица не соблюдают режим труда и отдыха, работают со своим материалом и инвентарем – отношения ГПХ

Налоговики посчитали, что организация занизила базу по НДФЛ и не уплатила страховые взносы с выплат физлицам. По их мнению, договоры подряда прикрывали трудовые отношения.

АС Центрального округа проверяющих не поддержал [19]:

• предмет спорных договоров – разовые работы [20];
• сотрудников организации не хватало [21] для выполнения работ;
• организация не предоставляла самозанятым материалы и инвентарь;
• физлица не подчинялись [22] правилам внутреннего трудового распорядка, не соблюдали режим работы и отдыха;
• договоры не предусматривали выплату больничных, иные гарантии соцзащиты (отпуска, выходные);
• из-за привлечения самозанятых штат организации не уменьшился [23];
• размер и сроки выплат по трудовым договорам и ГПД разные.

Услуги систематические, физлицо отвечает за неразглашение данных третьих лиц – отношения трудовые

При проверке 6-НДФЛ и РСВ налоговая доначислила НДФЛ и страховые взносы с выплат самозанятому. Между ним и организацией сложились трудовые отношения, а не гражданско-правовые.

АС Восточно-Сибирского округа согласился [24] с проверяющими:

• в договоре на бухуслуги нет [25] условия о свободе исполнения обязательств;
• срок его действия – до конца года с автоматической пролонгацией, то есть услуги систематические;
• в договоре нет конкретного объема работ, то есть значение имел сам процесс труда, а не результат;
• по договору самозанятый отвечал за безопасность и неразглашение персональных данных третьих лиц на основании соглашения о конфиденциальности;
• вознаграждение он получал в дни зарплаты сотрудников;
• для оказания услуг у самозанятого был беспрепятственный доступ к инфраструктуре организации;
• договор заключили [26] по истечении двух лет с момента, когда самозанятый работал в организации бухгалтером;
• самозанятый зарегистрировался перед заключением договора и снялся с учета по окончании отношений;
• работа на организацию – единственный доход самозанятого.

Физлица проходят ежедневные медосмотры, получают командировочные – договоры трудовые

По итогам камеральной проверки 6-НДФЛ организации доначислили НДФЛ. Основанием стал вывод о том, что ГПД на автотранспортные услуги с самозанятыми прикрывают трудовые отношения.

АС Западно-Сибирского округа действия проверяющих одобрил [27]:

• договоры с самозанятыми систематические, их заключали [28] на тот же период, что и договоры с заказчиком;
• по путевым листам у физлиц была должность "механик", они проходили предрейсовый и послерейсовый медосмотр;
• самозанятые не оказывали [29] услуги иным лицам, у них не было доходов от других источников;
• при работе вне города физлица получали [30] допвыплаты – командировочные.

Источник: КонсультантПлюс [31]

26-06-2026