Бухгалтеру от 23 марта 2026 года

23.03.2026

Взыскание налогов по требованию было неправомерным - суд обязал инспекцию заплатить проценты

Инспекция сформировала отрицательное сальдо на ЕНС и требование. Налогоплательщик сам погасил долг. При этом он не раз подавал уточненные декларации, из-за которых возникла переплата. Ее налоговики вернули. Организация потребовала уплаты процентов, но ей отказали. Она обратилась в суд.

Три инстанции ее поддержали [1]:

• взыскание долга, размер которого выше обязательства по последней уточненной декларации, - излишнее взыскание [2];
• нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по правилам НК РФ, т.е. уплачивают проценты;
• уплата по требованию - это не добровольное перечисление, а взыскание [3].

Отметим, ранее суды приходили к выводу о том, что с налога, взысканного по отмененному требованию, инспекция платит проценты. Так решил, например, АС Центрального округа [4].

Документ:

Постановление АС Поволжского округа от 25.02.2026 по делу N А12-29012/2024 [3]

 

23.03.2026

Имущественные налоги с 2027 года: ФНС дала рекомендации по их исчислению и уплате

С каких периодов надо платить транспортный и земельный налоги в новые сроки? Можно ли применять новую форму заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах ранее даты ее вступления в силу? Нужно ли подавать уведомления об исчисленных налогах с 2027 года? Ответы на эти и другие вопросы в обзоре.

Начало применения новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов

С 1 января 2027 года переносят сроки уплаты транспортного [5] и земельного [6] налогов (авансов по ним). Новшества применяют [7] с исчисления и уплаты этих налогов за 2027 год и I квартал 2027 года.

За 2026 год транспортный и земельный налоги нужно уплатить [8] в прежний срок - не позднее 28 февраля 2027 года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты - 1 марта 2027 года.

Использование новой формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах

С 1 января 2027 года будет действовать новая форма [9] заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах (авансах по ним). Эту форму можно будет применять, чтобы получить сообщение об исчисленных налогах за периоды до 2027 года.

В этом случае в заявлении поле 4.2 [10] "за отчетный период" не заполняют, а в поле 4.1 [11] "за налоговый период ____ года" указывают [12] налоговый период, за который запрашивают сообщение.

Подача организациями уведомлений об исчисленном налоге на имущество (авансах) с 1 января 2027 года

С 1 апреля 2027 года не нужно подавать [13] уведомления о налогах (авансах), по которым организации получают сообщения об исчисленных налогах. Правило применяют [7] с исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним за 2027 год и I квартал 2027 года.

Уведомления по налогу на имущество (авансам по нему) не нужны [14] с периода:

• в части которого налог уплачивают после подачи декларации по налогу на имущество для нужных объектов;
• за который налог (авансы по нему) уплачивают по сообщению об исчисленных налогах.

Таким образом, с 2027 года в части исчисления авансов по налогу на имущество, уплату которых производят не по сообщениям, обязанность подавать уведомления не меняется [15]. Ее должны исполнять:

• российские и иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по среднегодовой стоимости;
• иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по кадастровой стоимости.

Подача с 1 января 2027 года уточненных уведомлений за налоговые (отчетные) периоды до этой даты

Если в первичном уведомлении за налоговый (отчетный) период до 2027 года выявили ошибку, можно подать [16] уточненное уведомление.

Ограничение периодов, за которые могут направить сообщения об исчисленных налогах

НК РФ не ограничивает [17] периоды для направления сообщений об исчисленных налогах, включая те, что выходят за пределы 3 лет, если есть основания для уплаты. Уведомления и уплата налогов по ним возможны [18] только для физлиц.

Перерасчет налогов (авансов по ним), если в сообщении об исчисленных налогах (авансах) есть ошибка

Налогоплательщик может представить [19] пояснения и подтверждающие документы в ответ на сообщение об исчисленных налогах.

Если он не представит эти документы, налоговики запросят [20] их у третьих лиц.

Итоги рассмотрения пояснений налогоплательщику сообщат [21]. Если сумма налога (аванса по нему) изменится, организация получит сообщение с перерасчетом.

Если налогоплательщик не представит пояснения или документы, налоговики сделают [22] перерасчет сами на основе имеющихся данных. Сделают это они с налогового периода, в котором возникло основание для перерасчета.

Учет на ЕНС налога (аванса по нему) по сообщению, если направили пояснение для перерасчета

С 1 апреля 2027 года [23] совокупную обязанность формируют [24] на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налогах (авансах) со дня срока их уплаты.

В НК РФ нет [25] правила о том, что при определении размера совокупной обязанности из него исключают сумму по сообщениям, по которым направили пояснения.

Направление сообщения, если у организации не поддерживается передача по ТКС

Если нет оснований для направления сообщения по ТКС, его передают [26] через ЛК налогоплательщика лицам, которые получили доступ к нему, а если невозможно передать этими способами - по почте заказным письмом.

В документе ФНС рассмотрела и иные вопросы.

Она также отметила [27], что с 1 января 2027 года прежние рекомендации по вопросам заполнения и подачи уведомлений об исчисленном налоге на имущество применяют в части, не противоречащей новым рекомендациям. Речь идет о рекомендациях от марта [28] и октября [29] 2023 года.

Документ:

Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@ [30]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ "О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления ... [31]

<Письмо> ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@ "О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и ... [32]

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [33]

Приказ ФНС России от 19.01.2026 N ЕД-1-21/27@ "Об утверждении формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных ... [34]

 

23.03.2026

Важные новости для бухгалтера за неделю с 16 по 20.03.2026

ЦБ РФ опять снизил ключевую ставку. Платежки с 1 апреля нужно заполнять по новым правилам. Обновили форму отчетности при УСН и порядок ее заполнения. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. ЦБ РФ опять снизил ключевую ставку [35]
2. Платежи, налоги, отчетность и взносы в апреле: основные изменения [36]
3. Декларация по УСН за 2025 год: основные изменения для бухгалтера [37]
4. НДС 10% для продтоваров: правительство скорректировало перечни [38]
5. Страховые взносы с выплат управляющему организации: ФНС рассмотрела особенности определения базы [39]
6. Большинство коэффициентов экологического сбора для 2026 года сохранены на уровне прошлого года [40]
7. Снижение или отмена персональной надбавки за дисциплинарный проступок: разъяснения КС РФ [41]
8. Суд: срок устранения ошибок в ЕФС-1 начинает течь на следующий день после получения уведомления СФР [42]
9. Штраф за несвоевременную сдачу раздела 2 ЕФС-1 суд снизил в 7 раз, так как убытков у СФР не возникло [43]
10. Суд поддержал возмещение судебных расходов на участие налоговиков из другого региона [44]

1. ЦБ РФ опять снизил ключевую ставку

С 23.03.2026 2026 года показатель равен [45] 15%. Предыдущее значение - 15,5% - установили [46] в феврале текущего года.

Банк России указал: годовая инфляция по оценке на 16 марта составила 5,9%. Прогнозируется, что она снизится до 4,5 - 5,5% в 2026 году. В 2027 году - до 4%.

Очередное заседание по ключевой ставке пройдет 24 апреля 2026 года [47]. ЦБ РФ примет решение исходя из устойчивости замедления инфляции, динамики инфляционных ожиданий, а также оценки рисков со стороны внешних и внутренних условий.

Документ: Информация Банка России от 20.03.2026 [48]

2. Платежи, налоги, отчетность и взносы в апреле: основные изменения

Заполняйте платежки с 1 апреля 2026 года по новым правилам. С этой же даты оформляйте счета-фактуры, книги покупок и продаж на скорректированных бланках. Отчитайтесь по НДС за I квартал 2026 года по обновленной форме. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре [49].

3. Декларация по УСН за 2025 год: основные изменения для бухгалтера

Форму отчетности и порядок ее заполнения обновили. Правки в основном технические. Так, изменили штрихкоды, удалили строки с признаком ставки. Декларацию нужно подать не позднее 25 марта 2026 года (ИП - не позже 27 апреля). Подготовить ее можно по новой или старой форме. Об этом и не только читайте в обзоре [50].

4. НДС 10% для продтоваров: правительство скорректировало перечни

Из перечней кодов продтоваров по ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС исключают молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, топленые сливочно-растительные смеси, спреды.

Так, из перечня [51] по ОКПД2 убирают [52] позиции с кодами 10.51.30.500 [53], 10.51.40.210 [54].

Есть и другие поправки.

Изменения вступят в силу с 1 июля 2026 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.03.2026 N 252 [55]

5. Страховые взносы с выплат управляющему организации: ФНС рассмотрела особенности определения базы

С 2026 года ввели минимальную базу [56] по взносам для директоров. Она равна МРОТ. Налоговики пояснили [57], нужно ли начислять взносы в отдельных ситуациях.

Так, при ликвидации компании полномочия руководителя переходят к ликвидатору [58]. В отношении него ежемесячно определяется минимальная база.

Полномочия единоличного исполнительного органа можно передать ИП - управляющему [59]. Поскольку с ним заключается договор ГПХ, организация не платит с его вознаграждения взносы. Их исчисляет и уплачивает ИП.

В случае банкротства назначается арбитражный управляющий [60]. С выплат ему компания не начисляет и не платит взносы. Он делает все сам.

ФНС отметила, что ее позиция согласована с Минфином.

Напомним, налоговики рассказывали о нюансах расчета [61] взносов с выплат единоличным руководителям.

Документ: Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ [62]

6. Большинство коэффициентов экологического сбора для 2026 года сохранены на уровне прошлого года

Правительство перенесло [63] изменение коэффициентов на год. В текущем году они применяются в том же размере, который был утвержден для 2025 года. Увеличили [64] только коэффициенты для шин, покрышек, резиновых камер и прочих изделий из резины.

Новшества распространяются на правоотношения с 1 января 2026 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 11.03.2026 N 258 [65]

7. Снижение или отмена персональной надбавки за дисциплинарный проступок: разъяснения КС РФ

Руководитель подразделения за высокую квалификацию получал [66] персональную надбавку. Она составляла почти половину его зарплаты. Ему вынесли 3 выговора, а затем расторгли договор за проступки. Работник успешно оспорил увольнение. После восстановления персональную надбавку отменили бессрочно. Сотрудник вновь обратился в суд.

Дело дошло до КС РФ. Он затронул [67] вопрос не только лишения, но и снижения выплат стимулирующего характера, которые связаны с профессионально-квалификационными качествами.

Самого факта проступка, как правило, недостаточно [68], чтобы снизить или прекратить выплаты надбавки. Нужно подтвердить его негативное воздействие на уровень знаний, умений и навыков специалиста.

Вместе с тем КС РФ отметил, что эффективность работы руководителя подразделения зависит [69] не только от его квалификации, но и от отношения к трудовой дисциплине. Он управляет коллективом и личным примером воздействует на подчиненных. Проступок руководителя может влиять на результат труда, на который рассчитывал работодатель, и служить основанием снизить [70] размер надбавки. Однако делать это допустимо соразмерно тяжести и последствиям нарушения и лишь за тот оплачиваемый период, в котором обнаружили проступок.

В локальных актах нельзя устанавливать [71] такие правила начисления надбавок, которые допускают прекращение или произвольное снижение этих выплат исключительно из-за дисциплинарного проступка и без учета периода, в котором он обнаружен.

Документ: Постановление КС РФ от 17.03.2026 N 15-П [71]

8. Суд: срок устранения ошибок в ЕФС-1 начинает течь на следующий день после получения уведомления СФР

Страхователь подал подраздел 1.2 ЕФС-1 в срок. Фонд направил уведомление об устранении ошибок. Он полагал [72], что 5-дневный срок [73] их исправления начинает течь со дня получения уведомления о доставке. Работодатель прислал исправленные данные на день позже ожидаемого СФР срока. Фонд оштрафовал его.

Суд поддержал страхователя: в любой отрасли законодательства срок начинает течь [74] на следующий день после даты, определенной как его начало. К спорным отношениям применяют норму [75] из НК РФ, в которой закреплено это правило. Ошибки исправили вовремя [76].

Документ: Постановление 1-го ААС от 05.02.2026 по делу N А11-6057/2025 [74]

9. Штраф за несвоевременную сдачу раздела 2 ЕФС-1 суд снизил в 7 раз, так как убытков у СФР не возникло

15 января 2024 года организация сдала [77] раздел 1 ЕФС-1 с данными о трудовой деятельности работников. Раздел 2 со сведениями о начисленных взносах не представила.

16 апреля 2025 года ей пришло [78] уведомление о переплате взносов. Она выяснила, что фонд не получил раздел 2 за 2023 год. После этого организация подала его, но СФР оштрафовал [79] ее за опоздание более чем на 370 тыс. руб.

Страхователь обратился в суд, чтобы снизить штраф. Фонд отметил [80]: доказательств своевременной отправки раздела 2 и наличия непреодолимых препятствий, которые помешали это сделать, нет.

Суд снизил штраф [81] до 50 тыс. руб. Он отметил [82], что организация добросовестно платила взносы, у нее нет просроченных долгов. Суд принял во внимание в том числе отсутствие умысла и негативных последствий для бюджета.

Документ: Постановление 11-го ААС от 09.02.2026 по делу N А65-32405/2025 [81]

10. Суд поддержал возмещение судебных расходов на участие налоговиков из другого региона

Организация проиграла в суде спор налоговикам. Они потребовали возмещения [83] судебных расходов на выезд своих представителей в другой город (суточные, расходы на транспорт, жилье). Эти сотрудники участвовали в суде, так как ФНС уполномочила [84] инспекцию другого региона проводить камеральные проверки организации.

Налогоплательщик посчитал расходы чрезмерными. Он полагал, что направлять в суд представителей из другого региона неразумно [85]. Они могли участвовать [86] по конференц-связи или в онлайн-заседаниях. Кроме того, расходы взыскивают в пользу инспекции, которая их не несла.

Суд поддержал налоговиков:

• участие сотрудников из другого региона нужно [87], так как они знали обстоятельства проверки. У них были материалы;
• способ участия представителей выбирает [88] сторона дела, учитывая цены и скорость перемещения. Если нет доказательств явного злоупотребления или неразумности, расходы возмещают полностью;
• привлечение представителей другого региона не значит [89], что расходы неразумны. Участие квалифицированного специалиста не ограничено регионом;
• налоговики входят [90] в единую централизованную систему. Деньги поступят [91] не конкретной инспекции, а в бюджет.

Документ: Постановление 11-го ААС от 12.02.2026 по делу N А55-37434/2023 [92]

Полезные ссылки:

Приказ Минтруда России от 03.04.2023 N 256н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального ... [93]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.11.2025) (с ... [94]

Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 24.09.2025) "Об утверждении перечней кодов ... [95]

Постановление Правительства РФ от 11.03.2026 N 258 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства ... [96]

Постановление Правительства РФ от 10.03.2026 N 252 "О внесении изменений в постановление Правительства ... [97]

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2026 N 15-П "По делу о проверке конституционности части ... [98]

Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ "О базе для исчисления страховых взносов в отношении ... [99]

Информация Банка России от 20.03.2026 "Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п ... [100]

 

23.03.2026

Пониженный тариф взносов для МСП из приоритетных отраслей: налоговики рассказали об условиях

С 2026 года субъекты МСП из приоритетных отраслей [101] применяют пониженный тариф страховых взносов. Для этого нужно соблюсти ряд условий [102]. Если они не выполняются, плательщик теряет право на данный тариф с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие. Ведомство раскрыло особенности [103]:

• плательщика исключили из реестра МСП - он лишается права на тариф с 1-го числа месяца исключения;
• субъект МСП изменил основной вид деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на вид деятельности не из перечня - плательщик теряет право на тариф с начала месяца смены ОКВЭД.

Налоговики отметили [104]: если плательщик изменил основной вид деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на вид деятельности по перечню, то может применять пониженный тариф с 1-го числа месяца смены ОКВЭД. Это возможно, если выполнены и другие условия.

Также ведомство пояснило [105], что все подклассы, группы, подгруппы и виды деятельности класса (подкласса) из перечня относятся к нему.

Документ:

Письмо ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1995@ [106]

Полезные ссылки:

Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности ... [107]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.02.2026) (с ... [108]

 

23.03.2026

Роструд подготовил новые чек-листы для проверок работодателей

Проект содержит 78 форм проверочных листов, по которым работодателей могут начать проверять с 1 января 2027 года (п. 3 проекта приказа). Их разработали взамен действующих 80 форм [109].

В проекте нет отдельных списков вопросов, по которым сейчас проверяют, как соблюдают гарантии [110] для медработников, а также условия [111] отраслевых и межотраслевых соглашений.

Проверочные листы по-прежнему хотят использовать, чтобы оценивать, не нарушают ли работодатели правила приема на работу, предоставления отдыха, выплаты зарплаты, увольнения, спецоценки и др. Организации могут применять чек-листы для самоконтроля.

Общественное обсуждение [112] проекта завершат 1 апреля 2026 года.

Документ:

Проект приказа Роструда [113]

Полезная ссылка:

Приказ Роструда от 01.02.2022 N 20 (ред. от 22.07.2025) "Об утверждении форм проверочных листов (списков ... [114]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [115]