c 14 марта по 20 марта 2026 года

#бухгалтеру бюджетной организации

Как разработать баланс водопотребления и водоотведения, какую статью КОСГУ применять?

Посмотреть ответ специалиста

Баланс водопотребления и водоотведения рассчитывается в соответствии с Правилами [2] холодного водоснабжения и водоотведения, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.07.2013 N 644 (далее - Правила водоснабжения и водоотведения), и Методическими указаниями [3] по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения, утв. Приказом ФСТ России от 27.12.2013 N 1746-э (далее - Методические указания).

Баланс водопотребления и водоотведения (далее - баланс) - документ, содержащий сведения о среднесуточном объеме воды, полученной абонентом из всех источников водоснабжения, и (или) об объеме сточных вод, сброшенных абонентом в централизованную систему водоотведения, в том числе сведения о распределении объема сточных вод по канализационным выпускам (абз. 3 п. 2 [4] Правил водоснабжения и водоотведения).

Согласно пп. "з" п. 17 [5] Правил водоснабжения и водоотведения к заявке абонента на заключение договора прилагается баланс водопотребления и водоотведения объекта абонента в период использования максимальной величины мощности (нагрузки) с указанием целей использования холодной воды и распределением объемов подключаемой нагрузки по целям использования (на собственные нужды абонента, пожаротушение, периодические нужды, заполнение и опорожнение бассейнов, прием поверхностных сточных вод), а также с распределением общего объема сточных вод по канализационным выпускам (в процентах).

Таким образом, баланс водопотребления и водоотведения абонента является обязательным документом для заключения договора водоснабжения.

Обращаем внимание, что разъяснений со стороны Минфина РФ не обнаружено. В Порядке № 209н такие расходы прямо не предусмотрены.

По нашему мнению, услуги по разработке баланса водопотребления и водоотведения, следует отнести на подстатью 226 КОСГУ в увязке с КВР 244 аналогично разработке проектной документации, разработке программы энергосбережения, услуг по оценке, аудиторских услуг.

На подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221 [6] - 225 [7], 227 [8] - 229 [9] КОСГУ, в том числе:

- разработка проектной и сметной документации для ремонта объектов нефинансовых активов;

Расходы на оплату аудиторских услуг относите на подстатью 226 [10] "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке [11] с КВР 244 [12] "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 10.2.6 [10] Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 [12] Порядка N 82н).

В Порядке [13] N 209н расходы на разработку программы энергосбережения прямо не поименованы. Считаем, что такие затраты можно отразить по подстатье 226 [10] "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 [12] "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 10.2.6 [10] Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 [12] Порядка N 82н).

Расходы по оплате договора на проведение оценки имущества отразите по подстатье 226 [10] "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с КВР 244 [12] "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 10.2.6 [10] Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 [12] Порядка N 82н).

Обоснование

Вопрос: Как рассчитывается баланс водопотребления и водоотведения абонента при заключении договора о подключении (присоединении) к централизованным системам холодного водоснабжения и (или) водоотведения?

Ответ: Баланс водопотребления и водоотведения рассчитывается на основании сведений о среднесуточном объеме воды, полученной абонентом из всех источников водоснабжения, и (или) об объеме сточных вод, сброшенных абонентом в централизованную систему водоотведения, в том числе сведений о распределении объема сточных вод по канализационным выпускам.

Обоснование: Баланс водопотребления и водоотведения рассчитывается в соответствии с Правилами [2] холодного водоснабжения и водоотведения, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.07.2013 N 644 (далее - Правила водоснабжения и водоотведения), и Методическими указаниями [3] по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения, утв. Приказом ФСТ России от 27.12.2013 N 1746-э (далее - Методические указания).

{Вопрос: Как рассчитывается баланс водопотребления и водоотведения абонента при заключении договора о подключении (присоединении) к централизованным системам холодного водоснабжения и (или) водоотведения? (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}} [14]

разработка проектной и сметной документации для ремонта объектов нефинансовых активов;

- проведение инвентаризации и паспортизации зданий, сооружений, других основных средств;

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н (ред. от 10.12.2025) "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления" {КонсультантПлюс} [10]

Какие расходы определены в Порядке N 209н и разъяснениях Минфина России

Какие расходы относятся на подстатью 226 [10] "Прочие работы, услуги" КОСГУ, установлено в п. 10.2.6 [10] Порядка N 209н. По данной подстатье [10] отражайте следующие расходы, например:

оплату медицинских услуг (диспансеризации, медосмотра работников, состоящих в штате учреждения, и др.);
оплату юридических и адвокатских услуг;
оплату работ по подключению (технологическому присоединению) к сетям электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения, осуществляемых не в целях капвложений в объекты НФА;
оплату услуг по организации питания;
возмещение персоналу отдельных расходов [15], связанных с командировками. Например, это могут быть расходы на проезд к месту командировки и обратно, наем жилого помещения.

Перечень расходов, отражаемых по подстатье 226 [10] КОСГУ, приводится также в Примерах и особенностях отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ и Руководстве по применению КОСГУ. В их числе следующие:

выплата вознаграждения членам экзаменационных комиссий;
оплата работ по установке железных решеток на окна;
расходы на техподдержку программного продукта;
расходы, которые не формируют стоимость объектов НФА при их приобретении (изготовлении) и не предназначены для капвложений.

С какими счетами бухгалтерского (бюджетного) учета применяется подстатья 226 КОСГУ

Коды КОСГУ [16] входят в аналитический код номера счета рабочего плана счетов. Их указывают в 24 - 26 разрядах номера счета аналитического учета (п. 10 [17] Стандарта "Единый план счетов", п. 9 [18] Стандарта "План счетов бюджетного учета", План [19] счетов бюджетного учета, п. 8 [20] Стандарта "План счетов бюджетных (автономных) учреждений", План [21] счетов бюджетных (автономных) учреждений). Подстатью 226 [10] КОСГУ указывают в различных счетах, используемых для отражения расчетов по прочим работам, услугам [22], например:

для формирования себестоимости готовой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), биотрансформации [23] - в соответствующих аналитических счетах счетов 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 0 110 00 000 "Затраты на биотрансформацию";

при отнесении [24] расходов, связанных с прочими работами, услугами, на финансовый результат текущего года - в счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года" (Единый план [25] счетов);

Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [26]

По подстатье 226 [10] "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с КВР 244 [12] "Прочая закупка товаров, работ и услуг" отражайте в том числе расходы (п. 10.2.6 [10] Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 [12] Порядка N 82н):

на разработку проекта межевания;
оплату услуг по оценке рыночной стоимости транспортного средства;
услуги оценщика;

{Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 226 КОСГУ в увязке с КВР 244 (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}} [27]

#бухгалтеру

Управляющая компания находится на УСН «доходы минус расходы». Оказывая услуги населению, например, по содержанию дома, и другие, какие расходы можно принять к уменьшению?

Посмотреть ответ специалиста

К расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по УСН, относятся затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Налоговую базу можно уменьшить не только на расходы, которые прямо установлены перечнем [28], но и на иные расходы, определяемые в порядке гл. 25 [29] НК РФ. В частности, УК может принимать к вычету следующие виды расходов, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены:

Материальные расходы: К ним относятся затраты на приобретение материалов, необходимых для содержания и ремонта дома (например, строительные материалы, сантехнические изделия, электротовары). Также сюда могут относиться расходы на оплату услуг сторонних организаций, привлекаемых для выполнения работ (например, услуги по санитарному содержанию мест общего пользования и придомовых территорий, если они не связаны с оплатой коммунальных услуг, которые не учитываются в доходах и расходах).

Расходы на оплату труда: Заработная плата сотрудников УК, непосредственно занятых в обслуживании домов.

Амортизация основных средств: Если УК использует собственные основные средства (например, транспорт, инструменты) для оказания услуг.

Прочие расходы: К ним могут относиться расходы на управление организацией (с 2026 года, согласно изменениям в ст. 346.16 НК РФ, перечень расходов стал открытым и включает иные расходы, определяемые в порядке гл. 25 НК РФ, что позволяет учитывать расходы на управление организацией, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода).

Обоснование

Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"

Налоговую базу вы можете уменьшить не только на расходы, которые прямо установлены перечнем [28], но и на иные расходы, определяемые в порядке гл. 25 [29] НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 [30] НК РФ).

В их числе такие:

расходы на приобретение (создание), ремонт и модернизацию основных средств (пп. 1 [31],3 п. 1 ст. 346.16 [32]НК РФ);
расходы на закупку сырья и материалов (пп. 1 п. 1 ст. 254 [33],пп. 5 п. 1 [34],п. 2 ст. 346.16 [35]НК РФ);
расходы на покупку товаров для перепродажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 [36]НК РФ);
расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 [37]НК РФ);
расходы на уплату налогов. Исключение - налог при УСН, туристический налог, а также НДС в определенныхслучаях [38](если выосвобождены [39]от него или совершаетеоперации, не подлежащие налогообложению [40], и выставили счет-фактуру с выделенным НДС) (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 [41]НК РФ). По мнению Минфина России, в расходах нельзя учесть и НДС, предъявленный налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и уплаченный налогоплательщиком в бюджет (Письмо [42]Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714);
суммы"входного" НДС [43], если вы освобождены от налога (кроме НДС по ОС и НМА, который вы включаете в их стоимость). Если вы применяете пониженнуюставку [44], включайте суммы "входного" НДС в стоимость покупок (пп. 3 [45],8 п. 2 ст. 170 [46],пп. 8 п. 1 ст. 346.16 [47]НК РФ);
страховые взносы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 [48]НК РФ);
расходы в связи с пандемией коронавируса, в том числе на дезинфекцию помещений, приобретение средств защиты, покупку медизделий для диагностики и лечения (пп. 39 [49],41 п. 1 ст. 346.16 [50]НК РФ);
расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, на содержание здравпунктов, находящихся на территории организации (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 [51]НК РФ);
расходы на выплату пеней по договорам с контрагентами, возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 [52],пп. 45 п. 1 ст. 346.16 [30]НК РФ);
представительские расходы (пп. 22 п. 1 ст. 264 [53],пп. 45 п. 1 ст. 346.16 [30]НК РФ);
расходы на СОУТ (пп. 7 п. 1 ст. 264 [54],пп. 45 п. 1 ст. 346.16 [30]НК РФ).

Расходы уменьшают налоговую базу только при соблюдении определенных условий [55].

Также в расходы вы можете включить разницу [56] между минимальным налогом и налогом, который начислили в общем порядке.

Налоговую базу можно уменьшить и на сумму убытка, который вы получили в предыдущих годах на УСН (п. 7 ст. 346.18 [57] НК РФ).

По общему правилу, налоговую базу уменьшают только те расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой в рамках УСН. Если вы совмещаете УСН с ПСН, расходы, относящиеся к деятельности на этом режиме, учесть нельзя (п. 8 ст. 346.18 [58] НК РФ).

Нельзя учесть расходы, которые названы в ст. 270 [59] НК РФ (п. 1 ст. 252 [60], п. 2 ст. 346.16 [61] НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы" (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [62]

Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"

На УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть расходы на ОС и НМА, на сырье и материалы, на закупку товаров для перепродажи, оплату труда, а также на другие расходы из установленного перечня. Помимо расходов, указанных в перечне, можно учесть иные расходы в порядке, который установлен для налога на прибыль.

Чтобы учесть расходы, они должны отвечать определенным условиям.

Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы"

В расходах не учитывайте:

затраты из перечня [63], которые не отвечают хотя бы одному из обязательных условий признания [55]. Это расходы, которые (п. 1 ст. 252 [60], п. 2 ст. 346.16 [61] НК РФ):

- не направлены на получение дохода и (или)

- не подтверждены документально и (или)

- не обоснованы экономически;

Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы" (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [64]

Как ТСЖ на УСН учитывает расходы

При УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывайте расходы после их оплаты в общем порядке [65] (п. 2 ст. 346.17 [66] НК РФ). В том числе в обычном порядке списывайте материальные расходы и стоимость ОС. Специальных правил для ТСЖ нет.

ТСЖ может включить в расходы все виды затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 [28] НК РФ, кроме:

расходов, которые оплачены за счет средств целевого финансирования (Письмо [67]Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815);
поступившей от собственников помещений платы за коммунальные услуги, которую вы переводите ресурсоснабжающим и иным подобным организациям (Письмо [68]Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24201);
прочих расходов [69], которые не учитываются при УСН с объектом "доходы минус расходы".

Отражайте расходы в разд. I [70] книги учета доходов и расходов при УСН (п. п. 7 [71] - 9 [72], 11 [73] Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Расходы на ОС и НМА отражайте также в разд. II [74] книги учета (п. п. 18 [75] - 38 [76] Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).

При УСН с объектом "доходы" в налоговую базу вы включаете только полученные доходы. Расходы при определении базы вы не учитываете (п. 1 ст. 346.18 [77] НК РФ).

Но вы можете уменьшить налог и авансовые платежи на страховые взносы, уплаченные за работников, и некоторые другие [78] расходы.

"Входной" НДС учитывайте [79] и отражайте в книге учета доходов и расходов в зависимости от того, платите ли НДС и по каким ставкам.
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [80]

Расширяется перечень [81] расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)

В указанный перечень включены:

- расходы [82] на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов;

- иные расходы [83], определяемые в порядке, установленном для налога на прибыль организаций.

(Федеральный закон [84] от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс} [85]

#кадровику

Есть ли норматив для специалиста по закупкам (преимущественно 223-ФЗ: какое количество договоров, процедур и контрактов должна проводить штатная единица в организации? Есть ли какая-то тарифная ставка, регламентирующая заработную плату специалиста по закупкам? Когда заказчик объявляет закупку у единственного поставщика СМСП через извещение в электронном магазине? Относится ли это к конкурентным процедурам?

Посмотреть ответ специалиста

На федеральном уровне не утверждены штатные нормативы специалистов по закупкам. В Законе N 223-ФЗ таких требований вообще не установлено.

В Законе N 44-ФЗ указано, что заказчик обязательно должен создать контрактную службу, если СГОЗ превышает 100 млн руб. (ч. 1 ст. 38 [86] Закона N 44-ФЗ). При этом структура и штатная численность контрактной службы определяются руководителем заказчика и не может составлять менее двух человек. Остальные заказчики определяют самостоятельно, нужна ли контрактная служба или достаточно назначить контрактного управляющего (ч. 2 ст. 38 [87] Закона N 44-ФЗ, Письмо [88] Минэкономразвития России от 31.03.2017 N ОГ-Д28-4077).

В свою очередь, согласно Типовым нормативам численности работников юридических подразделений государственных (муниципальных) учреждений. ШИФР 14.10.01 [89] (носят рекомендательный характер) норма численности на одну закупку составляет 0,012 шт. ед.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными документами, заказчик может разработать локальный акт и утвердить норму численности специалистов по закупкам в своей организации.

Обоснование

При закупке товаров, работ, услуг заказчики руководствуются Конституцией [90] Российской Федерации, Гражданским кодексом [91] Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также принятыми в соответствии с ними и утвержденными с учетом положений части 3 [92] настоящей статьи правовыми актами, регламентирующими правила закупки (далее - положение о закупке).

ч. 1 ст. 2, Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" {КонсультантПлюс} [93]

Нормативные материалы предназначены для расчета необходимой численности работников юридических подразделений государственных (муниципальных) учреждений, с учетом возложенных на них функций.

Настоящие Нормативные материалы основаны на результатах исследований, проведенных Институтом труда за 2012 - 2013 гг., а также на ранее утвержденных сборниках и носят рекомендательный характер. При необходимости следует использовать другие нормативы или разрабатывать местные нормативы с учетом специфики учреждений.

Организация и проведение закупок в соответствии с законодательством Российской Федерации

Норма численности на 1 закупку составляет 0,012 шт. ед.

"Типовые нормативы численности работников юридических подразделений государственных (муниципальных) учреждений. ШИФР 14.10.01" (утв. ФГБУ "НИИ ТСС" Минтруда России 07.03.2014 N 009) {КонсультантПлюс} [94]

Заказчики, совокупный годовой объем закупок которых превышает сто миллионов рублей, создают контрактные службы (при этом создание специального структурного подразделения не является обязательным).

(в ред. Федерального закона [95] от 04.06.2014 N 140-ФЗ)

В случае, если совокупный годовой объем закупок заказчика не превышает сто миллионов рублей и у заказчика отсутствует контрактная служба, заказчик назначает должностное лицо, ответственное за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта (далее - контрактный управляющий).

(в ред. Федерального закона [95] от 04.06.2014 N 140-ФЗ)

ст. 38, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 28.12.2025) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [86]

Структура и штатная численность контрактной службы определяются руководителем Заказчика и не может составлять менее двух человек.

Приказ Минфина России от 31.07.2020 N 158н (ред. от 15.11.2021) "Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе" {КонсультантПлюс} [96]

#юристу

Может ли виновное лицо (исполнитель, бухгалтер по расчету заработной платы) вернуть из своих денежных средств на расчетный счет учреждения переплату отпускных за другого работника?

Посмотреть ответ специалиста

Полагаем, может.

Переплата отпускных, возникшая по вине бухгалтера, является ущербом, причиненным учреждению. Согласно ст. 238 ТК РФ [97], работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. ст. 137 ТК РФ [98] устанавливает исчерпывающий перечень случаев, когда работодатель вправе производить удержания из заработной платы работника. К ним относятся:

возмещение неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;
погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Переплата отпускных другому сотруднику, допущенная по вине бухгалтера (не счетная ошибка), не подпадает под указанные основания для удержания из заработной платы другого работника. Поэтому, полагаем, поскольку переплата возникла по вине бухгалтера, учреждение вправе привлечь к материальной ответственности самого бухгалтера в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ [99]), если иное не предусмотрено договором о полной материальной ответственности.

В данной ситуации видим 2 выхода:

· Инициатива бухгалтера. В случае инициативы бухгалтера данный вопрос регламентируется не трудовым кодексом, а гражданским законодательством. Бухгалтер должен самостоятельно принять решение о возврате средств и уведомить об этом руководство учреждения. Для зачисления средств на расчётный счёт учреждения потребуется оформить платёжное поручение или иной документ, предусмотренный банковскими правилами. В назначении платежа целесообразно указать, что средства вносятся в счёт компенсации переплаты отпускных за конкретного работника, а также указать причину переплаты (ошибка в расчётах). После поступления средств учреждение должно отразить эту операцию в бухгалтерском учёте. Несмотря на то, что возврат средств - добровольное действие, целесообразно согласовать его с руководством учреждения, чтобы избежать недоразумений и правильно оформить все документы.

· Удержание из зарплаты сотрудника, которому излишне выплачены отпускные. На основании ст. 137 ТК РФ [98] удержания возможны для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. Соответственно, в этой ситуации необходимо будет удостовериться и доказать, что допущена именно счетная ошибка.

Обоснование

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб [100]. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

ст. 238 ТК РФ {КонсультантПлюс} [97]

Ущерб взыщут, если суд придет к выводу, что Работником причинен прямой действительный ущерб, возмещение которого в полном размере предусмотрено законом, и Работодателем соблюден порядок привлечения Работника к полной материальной ответственности

Например, когда:

ущерб причинен автомобилю Работодателя в результате совершения Работником административного правонарушения
ущерб причинен в результате преступных действий, установленных вступившим в законную силу приговором суда
ущерб причинен в результате преступных действий, установленных вступившим в законную силу приговором, даже если работник амнистирован
ущерб причинен имуществу Работодателя недостачей товарно-материальных ценностей и (или) денежных средств по вине материально ответственного Работника

Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры в связи с причинением вреда имуществу: Работодатель хочет взыскать ущерб, причиненный Работником его имуществу (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [101]

Ограничение удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность [102], а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 [103] настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 [104] настоящего Кодекса);

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 [105] или пунктами 1 [106], 2 [107] или 4 части первой статьи 81 [108], пунктах 1 [109], 2 [110], 5 [111], 6 [112] и 7 статьи 83 [113] настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных абзацами вторым [114], третьим [115] и четвертым части второй [116] настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счетной ошибки;

если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 [103] настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 [104] настоящего Кодекса);

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

ст. 137 ТК РФ {КонсультантПлюс} [98]

Пределы материальной ответственности работника

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка [117], если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами.

ст. 241 ТК РФ {КонсультантПлюс} [99]

Как удержать суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок

Чтобы удержать эту задолженность из зарплаты работника, нужно (ч. 3 ст. 137 [118] ТК РФ, Письмо [119] Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1):

получить письменное согласиеработника на удержание. Работник должен подтвердить, что согласен с основаниями и размерами удержания;
составить приказ об удержаниииз зарплаты работника указанной задолженности. Оформите такой приказ в произвольной форме не позднее одного месяца со дня истечения срока, установленного для возврата неправильно начисленных выплат.

Если работник оспаривает основания и размеры удержания или истек месячный срок удержания, взыскать задолженность можно только через суд (ч. 3 [118], 4 ст. 137 [120] ТК РФ).

Образец [121] приказа об удержании из заработной платы суммы, излишне выплаченной вследствие счетной ошибки

Что такое счетная ошибка

Счетная ошибка - ошибка в арифметических действиях, то есть действиях, связанных с подсчетом (умножение, сложение, вычитание, деление) (Определение [122] Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.08.2020 N 57-КГ20-8-К1, Письмо [123] Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1).

Не признаются счетными ошибками, в частности (Постановление [124] Конституционного Суда РФ от 11.01.2022 N 1-П):

ошибки в применении работодателем норм закона при исчислении работнику зарплаты, предоставлении ему различных гарантий и компенсаций;
технические ошибки, например повторная выплата заработной платы за один период.

В каких случаях и как взыскать излишне выплаченную зарплату

Взыскать с работника излишне выплаченную зарплату можно только в следующих случаях (ч. 4 ст. 137 [125] ТК РФ):

допущена счетная ошибка;
органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 [126]ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 [104]ТК РФ);
заработная плата излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Чтобы взыскать излишне выплаченную зарплату, обратитесь в суд (ч. 1 ст. 391 [127] ТК РФ).

Не взыскивайте излишне выплаченную зарплату в порядке истребования неосновательного обогащения. Зарплата и приравненные к ней платежи не подлежат возврату при отсутствии недобросовестности со стороны работника и счетной ошибки (пп. 3 ст. 1109 [128] ГК РФ, Определение [129] Верховного Суда РФ от 28.05.2010 N 18-В10-16).

Готовое решение: В каких случаях и как произвести удержания из зарплаты (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [130]

#специалисту по госзакупкам

Закупка закончилась, поставщик выиграл, а контракт не подписывает и отказывается. Как быть в таком случае?

Посмотреть ответ специалиста

Если победитель или иной участник, с которым заключается контракт в соответствии с ч. 7 ст. 51 [131] Закона N 44-ФЗ, откажется от его заключения, заказчик признает его уклонившимся. В день размещения протокола в ЕИС заказчик направит обращение в ФАС, чтобы внести участника в реестр недобросовестных поставщиков. После включения в РНП участник потеряет обеспечение заявки (п. 7 ч. 10 [132], ч. 12 ст. 44 [133], ч. 4 ст. 104 [134] Закона N 44-ФЗ).

Обоснование

Каковы последствия отказа от заключения контракта для победителя (иного участника закупки)

По общему правилу отказаться от заключения контракта не может ни победитель закупки, ни иной участник. Однако участник может отозвать заявку - тогда ему не будет предложено заключить контракт. Эта возможность есть только у участника, заявке которого присвоен четвертый или последующий порядковый номер. Отозвать заявку нужно до размещения заказчиком в ЕИС проекта контракта, заключаемого с таким участником (п. 2 ч. 9 ст. 43 [135], ч. 1 [136], 7 ст. 51 [131] Закона N 44-ФЗ).

Исключение действует для некоторых контрактов с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заключаемых в порядке п. 3 ч. 5 ст. 93 [137] Закона N 44-ФЗ. Участник вправе отказаться от заключения такого контракта, разместив в ЕИС отказ от заключения контракта, подписанный усиленной электронной подписью (пп. "д" п. 3 ч. 5 ст. 93 [138] Закона N 44-ФЗ).

Какие последствия наступят в случае отказа единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) от заключения контракта по результатам несостоявшейся конкурентной процедуры

В ряде случаев законодательством не предусмотрено каких-либо негативных последствий для единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), отказавшегося заключить контракт по результатам несостоявшейся закупки. Контракт в этом случае заключается в порядке, предусмотренном п. 3 ч. 5 ст. 93 [137] Закона N 44-ФЗ, а для таких контрактов предусмотрено право поставщика (подрядчика, исполнителя) отказаться от их заключения (пп. "д" п. 3 ч. 5 ст. 93 [138] Закона N 44-ФЗ).

В иных случаях контракт заключается с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в том же порядке, что и с победителем закупки с учетом особенностей. Поэтому отказ единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) от заключения контракта в таком случае повлечет признание его уклонившимся и рассмотрение вопроса о включении в РНП (ч. 6 ст. 51 [139], п. 3 ч. 5 ст. 93 [137] Закона N 44-ФЗ).

Обратите внимание: юрлицо независимо от организационно-правовой формы и формы собственности не вправе отказаться от заключения контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения проведения Вооруженными Силами РФ, другими войсками, воинскими формированиями и органами контртеррористических и иных операций за пределами РФ. Такой запрет применяется, если Правительство РФ ввело [140] специальные меры в сфере экономики (ч. 3 ст. 26.1 [141] Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ).

Готовое решение: Как заказчику или победителю закупки отказаться от заключения контракта по Закону N 44-ФЗ (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} [142]

В реестр недобросовестных поставщиков включается информация об участниках закупок, уклонившихся от заключения контрактов, а также о поставщиках (подрядчиках, исполнителях), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших обязательства, предусмотренные контрактами.

ч. 2 ст. 104, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 28.12.2025) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [143]

В реестр недобросовестных поставщиков включается следующая информация об участниках закупок, поставщиках (подрядчиках, исполнителях), указанных в части 2 [144] настоящей статьи:

(в ред. Федерального закона [145] от 30.12.2020 N 539-ФЗ)

1) полное и сокращенное (при наличии) наименования юридического лица, в том числе иностранного юридического лица (если участником закупки, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) является юридическое лицо), аккредитованного филиала или представительства иностранного юридического лица (если от имени иностранного юридического лица выступает аккредитованный филиал или представительство), фамилия, имя, отчество (при наличии) (если участником закупки, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) является физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), идентификационный номер налогоплательщика или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика;

(п. 1 в ред. Федерального закона [146] от 02.07.2021 N 360-ФЗ)

2) фамилии, имена, отчества (при наличии), идентификационные номера налогоплательщика (аналог идентификационного номера налогоплательщика в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства для иностранного лица) членов коллегиального исполнительного органа, лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа. Если полномочия единоличного исполнительного органа переданы в соответствии с законодательством Российской Федерации другому лицу (управляющему, управляющей организации), в реестр недобросовестных поставщиков также включаются фамилия, имя, отчество (при наличии) управляющего, наименование управляющей организации и идентификационный номер налогоплательщика (аналог идентификационного номера налогоплательщика в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства для иностранного лица);

(п. 2 в ред. Федерального закона [147] от 30.12.2020 N 539-ФЗ)

3) наименования, фамилии, имена, отчества (при наличии), идентификационные номера налогоплательщика (аналог идентификационного номера налогоплательщика в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства для иностранного лица), за исключением наименования и идентификационного номера налогоплательщика публично-правового образования:

а) участников (членов) корпоративного юридического лица, способных оказывать влияние на деятельность этого юридического лица - участника закупки, поставщика (подрядчика, исполнителя), указанных в части 2 [144] настоящей статьи. Под такими участниками (членами) для целей настоящего Федерального закона понимаются лица, которые самостоятельно или совместно со своим аффилированным лицом (лицами) владеют более чем двадцатью пятью процентами акций (долей, паев) корпоративного юридического лица. Лицо признается аффилированным в соответствии с требованиями антимонопольного законодательства [148] Российской Федерации;

б) учредителей унитарного юридического лица;

(п. 3 в ред. Федерального закона [149] от 30.12.2020 N 539-ФЗ)

4) номер реестровой записи в едином реестре участников закупок (при проведении электронных процедур, закрытых электронных процедур);

(п. 4 в ред. Федерального закона [150] от 02.07.2021 N 360-ФЗ)

5) идентификационный код закупки. Информация, предусмотренная настоящим пунктом, не размещается на официальном сайте;

(в ред. Федерального закона [151] от 02.07.2021 N 360-ФЗ)

6) утратил силу с 1 января 2022 года. - Федеральный закон [152] от 02.07.2021 N 360-ФЗ;

7) дата внесения указанной информации в реестр недобросовестных поставщиков.

ч. 3 ст. 104, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 28.12.2025) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [153]