ФНС: как в новой декларации по УСН отразить взносы ИП в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб.

В обновленной декларации [1] есть строки для взносов ИП в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб. Налоговики пояснили, как их заполнить.

Рассмотрели ситуацию [2], когда доход по УСН составил:

• 1 млн руб. – за 2024 год;
• 1,5 млн руб. – за 2025 год.

Взносы в размере 1% с дохода выше 300 тыс. руб.:

• 7 000 руб. – за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года);
• 12 000 руб. – за 2025 год (срок уплаты – 1 июля 2026 года).

Налогоплательщик уменьшил налог за 2024 год на 5 000 руб. Оставшиеся 2 000 руб. он вправе учесть в 2025 году. Налог за 2025 год он решил уменьшить на всю сумму взносов, рассчитанных за этот год.

В разделе 2.1.1 декларации за 2025 год нужно указать:

• по строке 160 [3] – 14 000 руб. (общая сумма взносов, уменьшающая налог за 2025 год);
• по строке 161 [4] – 12 000 руб. (взносы за текущий год);
• по строке 162 [5] – 2 000 руб. (взносы за предыдущий год).

ФНС напомнила: взносы за текущий год в размере 1% с доходов выше 300 тыс. руб. можно отнести [6] к этому же или следующему году. На сумму взносов, учтенную в текущем году, налог (авансовые платежи) следующего года уменьшить нельзя [7]. Речь идет об УСН с объектом "доходы".

Источник: КонсультантПлюс [8]