Суд назвал критерии должной осмотрительности при выборе контрагентов

Инспекция начислила [1] организации НДС, налог на прибыль, штраф из-за ведения формального документооборота с некоторыми контрагентами. У них не было ресурсов для работы, бизнес-истории в интернете, они платили минимальные налоги, пересекались между собой при заявлении вычетов НДС, обналичивали полученные деньги через банкоматы и т.д.

Организация полагала [2], что проявила должную осмотрительность при выборе контрагентов.

Суд поддержал [3] инспекцию. Он указал:

• должная осмотрительность предполагает [4], что при выборе контрагента оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность. Изучают деловую репутацию, платежеспособность, риск невыполнения обязательств, обеспечение их выполнения, ресурсы и опыт;
• бремя доказывания этих обстоятельств распределяется [5] между инспекцией и налогоплательщиком неравномерно;
• выявление [6] инспекцией тех фактов, что источник вычета НДС не создан, у исполнителя не было ресурсов для работы, сделку исполнили другие лица, указывает на непроявление должной осмотрительности, пока налогоплательщик не докажет иное.

Организация не представила [7] доказательств проявления должной осмотрительности (например, распечаток деловой переписки, информации о выполненной контрагентами работе, предложений сотрудничества, результатов мониторинга рынка).

Источник: КонсультантПлюс [8]