Бухгалтеру от 29 декабря 2025 года

29.12.2025

Единый пониженный тариф страховых взносов с 2026 года: правительство утвердило перечень отраслей

В список [1] вошли отрасли, приоритетные с точки зрения поддержки МСП и развития экономики страны.

Так, льготу [2] смогут применять МСП [3], которые ведут деятельность в области ИТ, производства компьютеров, электронных и оптических изделий, машин, оборудования. В перечень вошли также предприятия из сферы науки, образования, спорта, культуры, туризма и др.

Документ вступает в силу 1 января 2026 года [4].

Документ:

Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р [5]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2025) [6]

 

29.12.2025

Больничный лист с ошибкой в отчестве ребенка: суды не взыскали пособие

В электронном больничном неверно указали [7] отчество ребенка сотрудницы. СФР потребовал возместить расходы на выплату пособия по нетрудоспособности и заплатить штраф. Суды трех инстанций поддержали страхователя.

Суды установили [8], что опечатку допустило медучреждение. Они пояснили [9], что фонд не доказал переплату. Организация не подавала повторный реестр с признаком "перерасчет".

СФР мог идентифицировать застрахованное лицо и установить, что пособие уже выплачено. Его передали матери ребенка. Ф.И.О. и СНИЛС сотрудницы не содержали ошибок.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 24.11.2025 по делу N А40-58444/2025 [10]

 

29.12.2025

Изменения в ККТ: какие кассы можно применять при расчетах за маркированные товары, указала ФНС

Для расчетов за маркированные товары можно использовать [11] любую кассу из реестра ККТ [12], поддерживающую ФФД версии 1.2.

Отсутствие у пользователя ККТ возможности применять новые техсредства получения информации о товаре (ТС ПИоТ) не причина ограничивать использование этих моделей ККТ при расчетах за маркированные товары.

Напомним, участники оборота маркированных товаров должны работать [13] с ТС ПИоТ с 28 декабря 2025 года.

Документ:

Информация ФНС России от 26.12.2025 [11]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 19.03.2020 N 303 (ред. от 29.11.2024) "Об утверждении требований к ... [14]

 

29.12.2025

Исключение зданий из перечня: суд против уменьшения налога на имущество за пределом 3-летнего срока

Организация платила налог на имущество по кадастровой стоимости. Принадлежащие ей здания включили [15] в перечень из-за вида разрешенного использования участка. В 2023 году суд исключил [16] из него эти здания. Потом организация пересчитала налог по среднегодовой стоимости и подала уточненные декларации. Она полагала [17], что право на возврат возникло после того, как вступило в силу решение суда об исключении зданий из перечня. А в суд имело смысл обращаться после появления позиции [18] КС РФ: нельзя считать налог по кадастровой стоимости только из-за разрешенного вида использования участка. Нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания.

Инспекция не стала [19] уменьшать налог за 2017 - 2019 годы.

Суд отказался [20] включать переплату в совокупную обязанность на ЕНС и восстанавливать 3-летний [21] срок. Он указал:

• об основаниях уплаты налога и его размере налогоплательщик знает [22] до начала налогового периода. Он мог заранее принять меры для защиты своих прав;
• 3-летний срок начинает течь [23] с момента уплаты налога за истекший период;
• из постановления КС РФ не вытекает [24] тот факт, что можно пересмотреть завершенные налоговые обязательства;
• 3-летний срок из НК РФ применяют [25] для налоговых правоотношений. Он не касается защиты прав по иску. Статью 204 [26] ГК РФ в данном случае не применяют [27].

Документ:

Постановление АС Московского округа от 10.12.2025 по делу N А40-37183/2025 [20]

Полезные ссылки:

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П "По делу о проверке конституционности подпункта ... [28]

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.07.2025, с ... [29]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.11.2025) [30]

 

29.12.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 22 по 26 декабря

Скорректировали форматы фискальных документов. ФНС пояснила нюансы расчета страховых взносов с выплат единоличным руководителям. Нюансы продажи доли в уставном капитале частями. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. Повышение ставки НДС с 1 января 2026 года: налоговики скорректировали форматы фискальных документов [31]
2. Дни сдачи крови при сменном графике: ВС РФ указал, за сколько часов сохранять средний заработок [32]
3. Страховые взносы с выплат единоличным руководителям: ФНС пояснила нюансы [33]
4. Пониженные тарифы взносов для МСП из приоритетных отраслей с 2026 года: ФНС рекомендовала форму РСВ [34]
5. Продажа доли в уставном капитале частями: Минфин пояснил нюансы учета в расходах вклада в имущество [35]
6. Коммерческая тайна: суд согласен, что компенсация за неразглашение облагается взносами на травматизм [36]
7. Освобождение общепита от НДС: как сравнивать показатели по выплатам, указал Минфин [37]
8. Минфин: как быть с расходами, если трудовой договор перезаключили в течение 3 месяцев после обучения [38]
9. Минфин: затраты по соглашению о трудоустройстве инвалидов можно учесть в расходах по прибыли [39]
10. Финансирование предупредительных мер: суд не поддержал полный отказ из-за одной просроченной справки [40]

1. Повышение ставки НДС с 1 января 2026 года: налоговики скорректировали форматы фискальных документов

ФНС дополнила таблицу 8 "Значения реквизита "ставка НДС" (тег 1199)" такими строками [41]:

• 11 - ставка НДС 22%;
• 12 - ставка НДС расч. 22/122.

Приказ действует [42] с 5 января 2026 года до 1 сентября 2031 года.

Напомним, ФНС поручила [43] инспекциям в I квартале 2026 года информировать налогоплательщиков о повышении НДС и формировании отчетности с новой ставкой, а не контролировать правильность ее отображения в фискальных документах ККТ.

Документ: Приказ ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-7-20/1050@ [41]

Рекомендуем: Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС пояснила, как формировать кассовые чеки [44]

2. Дни сдачи крови при сменном графике: ВС РФ указал, за сколько часов сохранять средний заработок

ВС РФ включил в обзор такой вывод [45]: работнику с суммированным учетом рабочего времени или при сменной работе за день сдачи крови и ее компонентов и за дополнительный выходной работодатель сохраняет средний заработок за число часов в его конкретной смене.

Донору, который трудился по графику с длительностью смен 12 ч, дни сдачи крови и допдни отдыха оплачивали исходя из 8-часового рабочего дня. С действиями работодателя сотрудник не согласился и обратился в суд. Первая инстанция его поддержала [46], апелляция [47] и кассация [48] решили иначе. ВС РФ их не поддержал [49]. Он указал:

• размер и характер компенсаций не зависят [50] от ежедневной нормы рабочего времени (40 ч в неделю) и режима работы;
• при сменном режиме рабочего времени по трудовому договору рабочим днем считают [51] смену, длительность которой определяет график сменности. Она может выпадать на разные календарные дни;
• при сменном графике работника освобождают [52] от работы в день сдачи крови, также он получает дополнительный выходной после каждого такого дня. День отдыха предоставляют не в виде календарного дня, а в виде рабочей смены по графику, которая может включать 2 календарных дня;
• расчет среднего заработка работника-донора исходя из 8-часового рабочего дня, а не числа часов в смене лишает [53] его выплат, компенсирующих зарплату, которую он мог бы получать, если бы не сдавал кровь.

Отметим, Минтруд считает [54] так: если день отдыха совпадает с рабочим днем по графику сменности, длительность которого более 8 ч, оставшиеся часы донор должен отработать в последующий период с учетом годовой нормы рабочего времени.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2025) (утв. Президиумом ВС РФ 22.12.2025) [45]

3. Страховые взносы с выплат единоличным руководителям: ФНС пояснила нюансы

С 1 января 2026 года коммерческие организации должны рассчитывать [55] взносы с выплат и иных вознаграждений единоличным руководителям из МРОТ, если их месячная зарплата ниже этого показателя.

ФНС ответила на частые вопросы, связанные с новшеством:

• обязанность платить взносы из МРОТ за руководителя не зависит [56] от наличия трудового договора, трудовых или гражданско-правовых отношений с другими организациями, ведения деятельности, отработанного времени;
• в расчет минимальной базы не включают [57] районные коэффициенты и северные надбавки;
• если физлицо выполняет функции единоличного органа в нескольких организациях, минимальную базу определяет [58] каждая из них. В уставе предусмотрели несколько руководителей - базу из МРОТ считают [59] по каждому;
• в отчетности по страховым взносам суммы выплат, рассчитанных из минимальной базы, и исчисленных с них взносов отражают [60] по каждому физлицу и в целом по плательщику. В разделе 3 формы РСВ для физлица - единоличного исполнительного органа указывают [61] код категории застрахованного, который применяет плательщик взносов;
• минимальную базу определяют все коммерческие организации независимо от системы налогообложения, в т.ч. организации на АУСН.

Документ: Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ [62]

4. Пониженные тарифы взносов для МСП из приоритетных отраслей с 2026 года: ФНС рекомендовала форму РСВ

С 1 января 2026 года оптимизируют [63] льготные тарифы для МСП. Приоритетные отрасли по перечню, который утвердит правительство, продолжат платить страховые взносы по пониженному тарифу.

Налоговики разработали проект РСВ [64]. Пока он не утвержден, ФНС советует [65] субъектам МСП из приоритетных отраслей с отчетности за I квартал 2026 года применять рекомендуемые форму РСВ, порядок ее заполнения и формат подачи.

ФНС отметила, что остальные категории страхователей могут сдавать [66] РСВ по действующей форме [67].

Документ: Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@ [65]

5. Продажа доли в уставном капитале частями: Минфин пояснил нюансы учета в расходах вклада в имущество

Если налогоплательщик продал часть долей организации, при последующей реализации их остатка он может уменьшить доходы [68] на сумму денежного вклада в ее имущество (за минусом безвозмездно полученных от организации денег в пределах вклада).

Сумму остатка вклада, принимаемую в уменьшение, в любом случае рассчитывают [69] пропорционально реализуемым долям в общей величине долей, которые принадлежат налогоплательщику на момент продажи.

Вклад в имущество, частично учтенный в расходах при реализации доли (ее части), при продаже ее остатка в расходы не включают [70].

Документ: Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-03-06/1/10328 [68]

6. Коммерческая тайна: суд согласен, что компенсация за неразглашение облагается взносами на травматизм

Организация платила [71] ряду сотрудников ежемесячную компенсацию за лояльность (сохранение коммерческой тайны, запрет на распространение негативной информации, ограничения в трудоустройстве после увольнения и др.). Выплату облагали НДФЛ, но не взносами, поскольку работодатель относил [72] ее к компенсациям расходов физлица в связи с договорами ГПХ. Фонд посчитал [73], что это часть зарплаты, и доначислил взносы, пени и штраф. Суды поддержали его.

Кассация указала [74], что соглашения о лояльности неразрывно связаны с трудовыми договорами. Надбавка за сохранение коммерческой тайны - часть вознаграждения за труд. Она облагается взносами. Такой компенсации нет в исключениях [75].

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.11.2025 по делу N А21-14273/2024 [76]

7. Освобождение общепита от НДС: как сравнивать показатели по выплатам, указал Минфин

Одно из условий освобождения от НДС общепита такое: среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не ниже [77] среднемесячной зарплаты в регионе. Зарплату берут по виду деятельности из класса 56 [78] раздела I ОКВЭД 2.

Минфин указал [79], что НК РФ не требует сравнения по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56. Сравнивать показатели нужно по классу 56 в целом.

Отметим, ведомство дало пояснения для ИП. Они применимы и для организаций. Минфин уже приводил [80] подобные разъяснения для них.

Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2025 N 03-07-07/104266 [79]

8. Минфин: как быть с расходами, если трудовой договор перезаключили в течение 3 месяцев после обучения

Ведомство рассмотрело ситуацию: трудовой договор с физлицом заключили и прекратили (прекратили ранее заключенный договор) в течение 3 месяцев по окончании обучения. В этот же период заключили новый трудовой договор с этим же физлицом. В таком случае налогоплательщик должен учесть [81] расходы на обучение во внереализационных доходах.

Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-03-06/1/95407 [81]

9. Минфин: затраты по соглашению о трудоустройстве инвалидов можно учесть в расходах по прибыли

Работодатель с установленной квотой [82] на прием инвалидов может заключить соглашение об их трудоустройстве с другой организацией или ИП. Он должен возмещать [83] им расходы на зарплату, оборудование рабочих мест и др.

Минфин указал [84]: затраты по такому соглашению можно учесть в расходах.

Документ: Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-03-06/1/106150 [84]

10. Финансирование предупредительных мер: суд не поддержал полный отказ из-за одной просроченной справки

Страхователь подал заявление о финансировании мер по сокращению травматизма. Фонд отказал [85] в выплате всей суммы из-за недостоверной информации в документе. На момент санаторно-курортного лечения одного из работников у его справки по форме 070/у [86] истек срок. Правила финансирования предупредительных мер не позволяют принять решение о частичном выделении денег.

Суд обязал [87] фонд возместить часть расходов (кроме затрат на работника с просроченной справкой). Он указал:

• правила финансирования предупредительных мер содержат [88] полный перечень оснований для отказа. Одно из них - наличие в поданных документах недостоверных данных. Фонд должен обосновать отказ и документально подтвердить недостоверность информации;
• истек срок одной справки. Доказательств недостоверности других документов нет [89];
• в решении не указали [90] причину отказа и не перечислили документы, которые содержат недостоверные сведения;
• доводы фонда не говорят [91] о недостоверности информации (это информация, которая не соответствует действительности);
• отказ в финансировании всех расходов безоснователен [92].

Отметим, суд ссылается на правила [93] финансирования предупредительных мер, которые не применяют с 1 января 2025 года. Однако в действующих правилах [94] есть аналогичные нормы.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 01.12.2025 по делу N А56-96251/2024 [92]

Полезные ссылки:

Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н (ред. от 19.03.2024) "Об утверждении Правил финансового обеспечения ... [95]

Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О занятости населения в Российской Федерации" (с ... [96]

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 13.09.2024) "Об утверждении форм расчета по страховым ... [97]

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "Об обязательном социальном страховании ... [98]

Приказ Минздрава России от 13.05.2025 N 274н "Об утверждении унифицированных форм медицинской документации ... [99]

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ... [100]

Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 (ред. от 08.11.2025) "О порядке выполнения работодателями ... [101]

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [102]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2025) [6]

Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (ред. от 08.08.2025) "Об утверждении Правил финансового обеспечения ... [103]

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)" (утв. Президиумом Верховного ... [104]

<Письмо> ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@ <Представление расчета по страховым взносам> (вместе ... [105]

Приказ ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-7-20/1050@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной ... [106]

<Письмо> ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ <О применении статьи 421 Налогового кодекса Российской ... [107]

 

29.12.2025

ЦБ РФ обновил порядок передачи в СФР сообщений об открытии, закрытии счета, изменении его реквизитов

В обновленных правилах указали, например, что банк передает [108] сообщения в СФР через единую систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Затем их доставляют в отделение СФР по месту нахождения банка.

Страховщик не позже 1 рабочего дня, следующего за днем получения документов, направляет [109] банку через СМЭВ уведомление о принятии (непринятии) сообщения. Если оно не принято, банк должен устранить [110] причины отказа и снова направить сообщение.

Если уведомление не пришло по истечении 10 рабочих дней после размещения документов в технологической очереди банка в СМЭВ, он может направить [111] запрос о выяснении причин. Письменный запрос составляют в произвольной форме. Нужно указать дату размещения документов в технологической очереди. Срок рассмотрения запроса - не более 10 рабочих дней со дня его получения страховщиком.

Правила заработают с 1 января 2026 года [112].

Документ:

Указание Банка России от 23.09.2025 N 7179-У [113]

 

29.12.2025

Минтруд подготовил новое положение о проверках работодателей

Ведомство предложило не продлевать действие правил [114], которые используют сейчас, а утвердить новые с 1 января 2027 года. Речь идет о контроле за соблюдением норм трудового права.

Планируют ввести новую категорию риска - чрезвычайно высокий. Работодателей, которым ее присвоят, станут планово проверять раз в год. К этой категории отнесут тех, в отношении кого вынесли постановление об административном правонарушении, если в состав последнего входит сокрытие тяжелого или смертельного несчастного случая. При этом будут учитывать нарушения за текущий год и за 2 календарных года до него (п. п. 11, 20 проекта положения, п. 1 приложения 1).

Хотят скорректировать также критерии, по которым определяют остальные категории риска. Например, категорию высокого риска предлагают устанавливать, если показатель потенциального риска причинения вреда составит 0,55 и более (сейчас не менее 1 [115]). Такую категорию станут присваивать и в других случаях, в частности если у работодателя произошел смертельный несчастный случай на производстве не по вине третьих лиц (п. п. 1, 14 приложения 1).

Есть и другие новшества.

Публичное обсуждение [116] проекта завершат 2 февраля 2026 года.

Документ:

Проект Постановления Правительства РФ [117]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 N 1230 (ред. от 28.07.2025) "Об утверждении Положения о ... [118]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [119]