Бухгалтеру от 17 ноября 2025 года

17.11.2025

С 2026 года банки не будут облагать НДС выплаты процентов по вкладам в драгметаллах

Перечень [1] не облагаемых НДС операций дополнили такими операциями (ст. 1 [2] закона):

• выплата банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгметаллах;
• размещение банками драгметаллов, не привлеченных во вклады.

Новшества вступают в силу 1 января 2026 года (ст. 2 закона).

Документ:

Федеральный закон от 17.11.2025 N 417-ФЗ [2]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.10.2025) [3]

 

17.11.2025

Прием на работу инвалидов: с 20 ноября 2025 года требования к выполнению квоты станут мягче

При трудоустройстве некоторых инвалидов [4] со статусом ветерана боевых действий работодателям станет легче исполнить квоту. Речь идет, в частности, о приеме граждан, которые участвовали в СВО. Если специалист соответствует критериям и его берут на работу, квоту будут считать исполненной на 2 места.

Сейчас такое правило подсчета [5] применяют только для инвалидов I группы.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 08.11.2025 N 1765 [4]

Рекомендуем:

Как рассчитать квоту для приема на работу инвалидов [6]

Как бюджетной организации рассчитать квоту для приема на работу инвалидов [7]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 "О порядке выполнения работодателями квоты для приема ... [8]

 

17.11.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 10 по 14 ноября

Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2026 год. Определили порядок подачи в ГИРБО аудиторского заключения о консолидированной финотчетности. ФНС подсказала, как заполнять расчет суммы утилизационного сбора с 1 декабря. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2026 год [9]
2. ФНС определила порядок подачи в ГИРБО аудиторского заключения о консолидированной финотчетности [10]
3. Как заполнять расчет суммы утилизационного сбора с 1 декабря 2025 года, подсказала ФНС [11]
4. Утилизационный сбор: новые правила расчета с 1 декабря 2025 года [12]
5. ВС РФ: при камеральной проверке налоговая вправе истребовать документы не только в случаях из НК РФ [13]
6. Взносы на травматизм: суды поддержали переквалификацию договоров ГПХ в трудовые [14]
7. НДФЛ и страховые взносы: суды вновь поддержали переквалификацию договоров с самозанятыми в трудовые [15]
8. Отказ от создания амортизируемого ОС: суды поддержали учет в расходах затрат на строительство [16]
9. Суд: нельзя отказывать в скидке к тарифу взносов на травматизм, если ошибки в отчетности формальные [17]
10. ЕФС-1 сдали с четвертой попытки ‒ суд отменил штраф за опоздание [18]

1. Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2026 год

Опубликованы такие коэффициенты-дефляторы [19]:

• 1,090 - для УСН;
• 2,842 - для НДФЛ;
• 1,520 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• 1,253 - для ПСН;
• 2,165 - для торгового сбора;
• 1,183 - для сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734 [19]

2. ФНС определила порядок подачи в ГИРБО аудиторского заключения о консолидированной финотчетности

Чтобы обеспечить формирование ГИРБО, налоговики утвердили [20]:

• порядок представления аудиторского заключения о консолидированной финотчетности (КФО) и иного документа по аудиту промежуточной КФО, а также уведомления о его подаче;
• состав сведений, которые позволяют идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо;
• перечень контрольных показателей для уведомления;
• формат подачи уведомления;
• порядок его заполнения.

В перечень [21] контрольных показателей вошли, например, показатели:

• денежных средств и их эквивалентов;
• краткосрочных и долгосрочных финансовых активов (кроме показателей инвестиций, которые учитывают с помощью метода долевого участия, торговой и прочей дебиторской задолженности, денег и их эквивалентов);
• оборотных активов;
• капитала;
• краткосрочных обязательств;
• выручки;
• расходов по амортизации;
• прибыли или убытка;
• чистого денежного потока от операционной и инвестиционной деятельности;
• денежных выплат для покупки ОС, НМА и иных долгосрочных активов.

Приказ вступает в силу 1 января 2026 года [22].

Напомним, в ГИРБО разместят [23] аудиторские заключения о КФО по МСФО компаний, которые обязаны составлять ее по закону. Аудиторы станут направлять [24] свои заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год.

Документ: Приказ ФНС России от 17.09.2025 N ЕА-7-1/798@ [20]

3. Как заполнять расчет суммы утилизационного сбора с 1 декабря 2025 года, подсказала ФНС

Налоговики напомнили [25], что с 1 декабря 2025 года вступят в силу обновленные правила [26] расчета утилизационного сбора. Так, изменяют размеры коэффициентов для расчета сбора в разбивке по годам.

Для транспорта категории М1 (в т.ч. повышенной проходимости G), добавляют показатели мощности.

В форме [27] расчета сбора по автомобилям категории М1 (в т.ч. повышенной проходимости G), специального и специализированного транспорта этой категории в строке 120 "Полная масса (тонн)" раздела 3 нужно будет указать [28] мощность транспорта в кВт. Так следует делать с 1 декабря 2025 года и до момента внесения изменений в форму.

Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2025 N СД-4-3/10006@ [28]

4. Утилизационный сбор: новые правила расчета с 1 декабря 2025 года

Правительство скорректировало расчет сбора. При определении его размера плательщикам нужно использовать новые коэффициенты по легковым автомобилям с двигателем внутреннего сгорания, электромобилям и гибридам. Подробнее в обзоре [26].

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1713 [29]

5. ВС РФ: при камеральной проверке налоговая вправе истребовать документы не только в случаях из НК РФ

При проверке расчета 6-НДФЛ налоговики выявили превышение выплат на карты сотрудников над суммами в расчете. Организация заявила, что сумма расхождений - это необлагаемые выплаты, но не представила подтверждающие документы. Инспекция доначислила НДФЛ.

Первая инстанция и апелляция поддержали [30] проверяющих. АС Уральского округа с ними не согласился [31]. НК РФ запрещает истребовать [32] при камеральной проверке дополнительные документы и пояснения, кроме случаев из ст. 88 [33] НК РФ.

ВС РФ отменил решение кассации. Он указал [34], что при сомнениях в правильности уплаты налогов или признаках нарушений налоговая обязана истребовать нужную информацию (документы). Риск негативного исхода проверки несет [35] налогоплательщик, который не представил документы и не устранил сомнения.

Документ: Определение ВС РФ от 30.10.2025 N 309-ЭС25-6656 [34]

6. Взносы на травматизм: суды поддержали переквалификацию договоров ГПХ в трудовые

СФР посчитал, что отношения между организацией и физлицами трудовые, а не гражданско-правовые, и включил выплаты в базу по страховым взносам на травматизм.

Две инстанции согласились [36] с проверяющими. Они учли, в частности, такие факты:

• договоры подряда однотипные [37];
• предмет договора [38] - оказание услуг по учету грузов специалистом со спецпрофобразованием и свидетельством;
• заказчик вправе контролировать [39] ход оказания услуг и выдавать подрядчику предписания об устранении отступлений от задания или иных требований;
• физлица вовлечены [40] в производственный процесс (работу выполняли в определенные часы и дни, оплату получали исходя из отработанных часов, в т.ч. повышенную с 20:00 до 8:00);
• они обязаны соблюдать [41] инструкцию по безопасности дорожного движения, правила пожарной безопасности, инструкцию по охране труда;
• в организации для спорных услуг по штатному расписанию есть [42] спецотдел.

Отметим, суды нередко поддерживают переквалификацию договоров ГПХ в трудовые (АС Северо-Кавказского [43], Центрального [44] округов и др.).

Однако иногда суды не соглашаются с переквалификацией ГПД в трудовые договоры (7-й ААС [45], АС Волго-Вятского округа [46] и др.).

Документ: Постановление 13-го ААС от 09.10.2025 по делу N А21-8587/2024 [36]

7. НДФЛ и страховые взносы: суды вновь поддержали переквалификацию договоров с самозанятыми в трудовые

Налоговый орган решил, что организация подменила трудовые отношения гражданско-правовыми через привлечение самозанятых. Проверкой доначислили НДФЛ и страховые взносы.

Суды контролеров поддержали [47]:

• самозанятые регистрировались [48] как плательщики НПД с участием представителей организации;
• регистрация проходила [49] перед подписанием договоров либо сразу после их заключения;
• самозанятые использовали [50] одни дни и одно устройство для формирования чеков;
• IP-адреса организации частично совпадали [51] с IP-адресами регистрации самозанятых;
• физлица работали [52] по графику, подчинялись [48] сотруднику организации, проходили инструктаж;
• организация предоставляла самозанятым инструменты для работы либо компенсировала их стоимость;
• физлица формировали [53] чеки и получали оплату независимо от составления актов выполненных работ;
• самозанятые выполняли работы непрерывно и долго, были интегрированы [54] в организационную структуру;
• вознаграждение от организации - основной или единственный источник [55] доходов самозанятых.

О том, как суды решают споры о переквалификации договоров с самозанятыми, читайте в обзоре [56].

Документ: Постановление 1-го ААС от 15.10.2025 по делу N А38-3338/2024 [47]

8. Отказ от создания амортизируемого ОС: суды поддержали учет в расходах затрат на строительство

Налоговики исключили [57] из внереализационных расходов организации стоимость незавершенных капвложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Они пояснили: это затраты по созданию первоначальной стоимости, они не связаны с ликвидацией объекта.

Сначала суды поддержали [58] инспекцию. ВС РФ направил [59] дело на пересмотр. При новом рассмотрении первая инстанция и апелляция встали на сторону [60] организации. Кассация не нашла оснований [61] для отмены судебных актов.

Суды указали:

• стоимость незавершенных капвложений при их ликвидации можно учесть [62] в расходах при соблюдении ст. 252 НК РФ. Затраты нужно обосновать и подтвердить документально;
• доказательств, что налогоплательщик знал об экономической нецелесообразности создания новых ОС, нет [63];
• то, что объекты нельзя дальше использовать, строить и вводить в эксплуатацию, не значит [64], что расходы не были направлены на получение доходов;
• нарушений в учете операций и недостатков в документальном оформлении нет [65];
• все спорные расходы связаны [66] с созданием амортизируемого имущества и не относятся к затратам на ликвидацию;
• налогоплательщик действовал [67] разумно, по объективным причинам отказался от дальнейшего создания ОС и несения расходов. Его не могли лишить права на их учет.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.09.2025 по делу N А40-288396/2021 [61]

9. Суд: нельзя отказывать в скидке к тарифу взносов на травматизм, если ошибки в отчетности формальные

Фонд доначислил организации взносы на травматизм из-за неправомерного применения скидки к тарифу. Та подала недостоверные сведения об итогах предварительных и периодических медосмотров (вместо 55 человек указала 26). Две инстанции контролеров поддержали [68].

Страхователь возразил [69]: неверное указание числа работников, которые подлежали медосмотру и фактически прошли его, не повлияло на расчет скидки, поскольку его прошли все сотрудники.

Кассация посчитала [70], что доводы организации заслуживают внимания, и направила [71] дело на пересмотр:

• подача недостоверных сведений в части числовых показателей, которые не повлияли на расчет коэффициента q2 [72] и не изменили его значение, не основание [70] для отмены скидки;
• если страхователь исполнил [73] требования законодательства об охране труда, то формальные ошибки в отчетности не могут повлечь отказ в мерах экономического стимулирования;
• суды ограничились [74] формальным выводом о недостоверности сведений. Они не исследовали, как неточности в отчетности могли повлиять на расчет коэффициента и размер скидки.

О том, как суды решают споры об отказе фонда в скидке к тарифу взносов на травматизм, читайте в обзоре [75].

Документ: Постановление АС Уральского округа от 13.10.2025 по делу N А60-52758/2024 [71]

10. ЕФС-1 сдали с четвертой попытки ‒ суд отменил штраф за опоздание

Страхователь 25 января 2024 года подал [76] ЕФС-1. Фонд отклонил документ, направив 28 января 2024 года уведомление об устранении ошибок. Отчет сдали [77] с четвертой попытки 7 февраля 2024 года. Все исправленные отчеты подавали в пределах 5-дневного срока.

СФР оштрафовал [78] страхователя, решив, что срок подачи нарушен.

Суд поддержал страхователя:

• в уведомлениях не перечислили [79] физлиц, по которым допущены ошибки, не отметили неточности, расхождения, ошибки, не указали, грубые ли они и мешают ли принятию отчетов;
• отсутствие в том числе этих данных не дает определить [80] число физлиц для расчета штрафа;
• отказ в принятии отчетов из-за непрохождения по алгоритму программы не отвечает [81] требованиям Закона о персонифицированном учете и Закона о пенсионном страховании, противоречит сути контроля за достоверностью данных;
• если корректировки подали вовремя, санкции не применяют [82]. Максимальное число исправлений не установили [83];
• страхователь, выявив ошибку до ее обнаружения фондом, реализовал [84] право на исправление сведений;
• формальный подход к наложению штрафа недопустим [85]. Санкции применяют с учетом принципов виновности, противоправности деяния, соразмерности наказания и презумпции невиновности.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.10.2025 по делу N А53-37707/2024 [86]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-3/1044@ "Об утверждении формы и формата представления расчета ... [87]

Федеральный закон от 26.12.2024 N 481-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской ... [88]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.10.2025) (с ... [89]

Приказ Минтруда России от 01.08.2012 N 39н (ред. от 21.07.2025) "Об утверждении Методики расчета скидок ... [90]

Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1713 "О внесении изменений в постановление Правительства ... [91]

<Письмо> ФНС России от 07.11.2025 N СД-4-3/10006@ "Об утилизационном сборе" [92]

Приказ ФНС России от 17.09.2025 N ЕА-7-1/798@ "Об утверждении порядка представления аудиторской организацией ... [93]

Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 ... [94]

 

17.11.2025

НДС с услуг по транспортировке вахтовиков: при каких условиях можно принять к вычету, указал Минфин

НДС с цены услуг по перевозке вахтовиков разными видами транспорта (кроме такси) к месту работы и обратно можно принять к вычету [95] по БСО в доле, соответствующей сумме оплаченных и принятых к учету расходов. Условия: стоимость услуг оплачивают работникам по колдоговору, сумма НДС выделена в БСО отдельной строкой.

Сходный подход применяют [96] для вычетов НДС по расходам на проезд при командировке.

Документ:

Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86955 [95]

 

17.11.2025

Как считать плату за НВОС до постановки нового объекта на учет, пояснило Минприроды

Чтобы рассчитать плату за НВОС до получения свидетельства о постановке нового объекта на учет, нужно определить [97], какая категория у него будет по критериям [98] отнесения объектов НВОС к первой, второй, третьей и четвертой категории. Далее расчет платы делать по формуле из п. 27 [99] Правил исчисления и взимания платы за НВОС, учитывая, что Мнд = Мср (фактический объем или масса выбросов, сбросов загрязняющих веществ по данным производственного экологического контроля).

Плату за выбросы и сбросы загрязняющих веществ считают [100] с применением коэффициента Кпр, равного 100, если:

• нет комплексного экологического разрешения (КЭР);
• лица, обязанные вносить плату и работающие на объектах второй категории, не сдали или опоздали со сдачей декларации о плате за НВОС.

Ведомство отметило [101], что обязанность подавать декларацию по вновь построенным и введенным в эксплуатацию объектам наступает с момента их постановки на учет и выдачи свидетельства об этом.

Напомним, те, кто работают на объектах первой категории, обязаны получить [102] КЭР, на объектах второй категории (за рядом исключений) - сдавать [103] декларацию о плате за НВОС. Срок подачи заявки о постановке на учет объекта НВОС - 6 месяцев [104] со дня начала его эксплуатации.

Документ:

Письмо Минприроды России от 27.10.2025 N 19-53/45298 [100]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2398 (ред. от 18.12.2024) "Об утверждении критериев отнесения ... [105]

Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "Об охране окружающей среды" [106]

Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 881 (ред. от 20.09.2025) "Об утверждении Правил исчисления ... [107]

Не пропустите важные новости

 

17.11.2025

Сотрудник неоднократно подавал заявления об уходе - суды сочли, что к увольнению его не принуждали

Специалист попросил [108] расторгнуть трудовой договор. В заявлении он указал, что его заставляют уйти. Работодатель отношения с ним не прекратил. На следующий день сотрудник вновь написал заявление уже без указания на принуждение. В итоге он не согласился с приказом, из-за чего увольнение аннулировали. Затем работник направил просьбу расторгнуть с ним договор одним днем. Работодатель отказал: нарушен 2-х недельный срок [109].

После очередного заявления об уходе сотрудника все же уволили. С приказом он ознакомился без возражений. Затем оспорил действия организации в суде.

Три инстанции поддержали работодателя [110]. Он действовал законно, уволил специалиста на основании его заявления. Сотрудник его не отзывал, несогласия с приказом не высказал. Покинул организацию добровольно.

Суды также учли [111], что специалисту неоднократно отказывали в увольнении и давали возможность продолжить работу в компании.

Документ:

Определение 2-го КСОЮ от 02.10.2025 по делу N 88-22855/2025 [110]

Рекомендуем:

Рекомендуем: Как оформить увольнение работника по собственному желанию [112]

Как оформить увольнение работника бюджетной организации по собственному желанию [113]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.09.2025) [114]

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [115]