Какие схемы ухода от налогов увидели суды: интересные споры за 2024 - 2025 годы

Выдача денег под отчет и займов вместо зарплаты

Налоговый орган выявил "серую" зарплату под видом подотчетных сумм и доначислил НДФЛ. АС Уральского округа проверяющих поддержал [1]:

• деньги с карты директор тратил [2] на личные нужды (погашал кредиты, покупал продукты и т.д.) в день перевода или на следующий. Выплаты на карту в разы превышали годовой доход директора;
• по информации банка, средства поступали [3] с кодом "01" – "зачисление заработной платы";
• проверка установила [4] выдачу денег под отчет. После проверки налоговый агент внес [5] изменения в документы бухучета: отразил возврат денег в кассу. При этом директор вел бухучет сам.

В другом случае организация перечисляла деньги директору и его супруге-работнице с назначением платежа "Перевод средств на счет сотрудника – в подотчет сотруднику". Инспекция признала их доходом физлиц и доначислила НДФЛ и взносы.

АС Западно-Сибирского округа поддержал [6] контролеров:

• организация не обосновала [7] выдачу денег по требованиям ЦБ РФ [8] и Минфина [9] (нет приказа о выдаче с указанием Ф.И.О., суммы и срока либо заявления с реквизитами карты и др.);
• не доказала, что деньги израсходовали или вернули;
• ПКО не подтверждают [10] возврат денег на счет или в кассу (нет кассовой книги, приказа о лимите, сдачи сверхлимитных сумм в банк и т.д.).

В суд организация представила договоры займа, которых не было при проверке. Судьи сочли их формальными [11] из-за противоречий в документах (ПКО составили [12] до заключения договора займа и др.), их неоднократно заменяли [13].

Суды также учли, что совокупный доход физлиц значительно меньше [14] полученных сумм и не позволяет погасить долг, однако супруги купили [15] дорогостоящую недвижимость.

Еще в одном деле АС Северо-Западного округа согласился [16] с доначислением НДФЛ и взносов с доходов директора, которые тот получил через фиктивные подотчетные операции и займы:

• большую часть выручки организация направляла [17] на личные счета руководителя, 97% из которых оформили под отчет (на хознужды, развитие бизнеса);
• директор не отчитался [18] за полученные деньги, не возвратил их, из зарплаты суммы не удержали;
• в балансе не отразили [19] товары и услуги, не инвентаризировали их и не использовали в работе организации;
• договоры займа оформили [20] формально "задним числом" во время проверки.

Создание филиала для утраты права на УСН и возмещения НДС

Организация на УСН открыла [21] филиал и через месяц его закрыла. Так как компании с филиалами не вправе применять спецрежим, она подала декларацию по НДС с суммой к возмещению, но получила отказ. Инспекция решила, что регистрация филиала формальная, право на УСН налогоплательщик не утратил.

АС Северо-Кавказского округа поддержал [22] проверяющих:

• филиал не нанимал [23] сотрудников и не привлекал физлиц по ГПД;
• отчетность не сдавали, доверенности и заявления в инспекцию не направляли [24];
• деятельность по адресу филиала не вели;
• у филиала нет офиса, имущество головная организация ему не передавала.

Включение в резерв по сомнительным долгам задолженности взаимозависимых лиц

Инспекция посчитала, что организация завысила внереализационные расходы при создании резерва по сомнительным долгам. Дебиторская задолженность возникла при согласованных действиях налогоплательщика и его контрагентов.

АС Поволжского округа решил [25], что условия для создания резерва выполнили формально:

• организация и контрагенты – взаимозависимые лица [26] с одним бенефициаром;
• пени на просроченный долг не начисляли, претензионную работу не вели [27], в суд не обращались;
• несмотря на долг, товар продолжали поставлять контрагентам;
• при создании резерва нарушили [28] ПБУ 1/2008 (не учли требование осмотрительности [29]) и НК РФ (резерв создали сверх лимита [30], в него включили [31] суммы по договорам уступки права требования);
• у контрагентов были деньги на погашение долга (госконтракты им профинансировали полностью);
• организация возвращала [32] взаимозависимым компаниям деньги как ошибочно перечисленные, без подтверждения ошибки.

Вывод денег за рубеж под видом процентов по договору займа

Организация получила заем от иностранной компании и включила проценты во внереализационные расходы. Инспекция сочла это схемой и доначислила налог на прибыль.

АС Уральского округа проверяющих поддержал [33]:

• движение денег было [34] "карусельным" внутри группы взаимосвязанных компаний (аффилированные российские организации перечисляли [35] дивиденды иностранной компании. Та выдала заем налогоплательщику, который закрыл свой долг по займам перед этими аффилированными компаниями);
• налогоплательщик не погашал вовремя проценты [36] и основной долг [37];
• заем не использовали в предпринимательской деятельности;
• иностранная компания имела [38] признаки кондуитной компании (созданной для передачи и трансформации дохода с целью снижения налогов в международных экономических операциях);
• доходы иностранной компании облагали [39] по ставке 0%.

Выплата зарплаты под видом выплат пайщикам производственного кооператива

Налоговики посчитали, что организация, которая строила жилые дома в рамках совместной деятельности, снизила налоговую нагрузку путем взаимодействия с взаимозависимыми организациями и ИП группы компаний. Организации вменили схему уклонения от уплаты страховых взносов.

АС Уральского округа согласился с инспекцией:

• налогоплательщик – бенефициар [40] группы компаний;
• он создал [41] цепочку взаимозависимых организаций, ликвидировал их и организовал производственные кооперативы;
• работников переводили [42] из одних организаций в новые, а затем в кооперативы;
• физлица не инициировали [43] создание кооперативов и не могли объяснить причины их создания и рассказать об организации работы;
• ряд граждан не вступали в кооперативы, не платили взносы, не участвовали в собраниях;
• пайщики не распределяли дивиденды и прибыль;
• они считали выплаты зарплатой, получали [44] их дважды в месяц;
• при переходе из организаций в кооперативы условия труда и оплата не изменялись;
• паевой фонд сформировали [45] формально (взносы вносили третьи лица и др.).