Бухгалтеру от 13 октября 2025 года

13.10.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 6 по 10.10.2025

Суммы уплаченного НПД не учитывают при расчете штрафа налогового агента. Налоговая тайна не основание для отказа в ознакомлении с материалами проверки. Рекомендованы коды операций для декларации по НДС при безвозмездной передаче имущества на СВО. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. Суд: инспекция обязана ознакомить со всеми материалами проверки, нельзя ссылаться на налоговую тайну [1]
2. Организация уплатила взносы по отмененному позже требованию - суд обязал СФР выплатить проценты [2]
3. Налог за третье лицо: суд не поддержал зачисление денег на ЕНС плательщика из-за ошибки в ИНН и КПП [3]
4. Фиктивные договоры с самозанятыми - ВС РФ указал, как рассчитать штраф налоговому агенту [4]
5. Взносами на травматизм доплату к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагают, решил суд [5]
6. НДС при продаже медных полуфабрикатов: ФНС рассказала об особенностях налогообложения [6]
7. Безвозмездная передача имущества на СВО: ФНС рекомендовала код операции для декларации по НДС [7]
8. Суды снова отметили, что на одноименных должностях могут быть разные оклады [8]

1. Суд: инспекция обязана ознакомить со всеми материалами проверки, нельзя ссылаться на налоговую тайну

Налогоплательщику не предоставили материалы мероприятий налогового контроля и не ознакомили с итогами этих мероприятий. Инспекция сослалась на налоговую тайну [9]. Налогоплательщик обжаловал действия контролеров.

Суд его поддержал [10]. Он указал:

• ознакомление с материалами проверки - гарантия [11] соблюдения прав налогоплательщика;
• действия инспекции лишили [12] его возможности знать о нарушениях, подать объяснения и возражения.

Суд отклонил [13] довод налоговиков о том, что все документы должны быть у самого налогоплательщика. Важно не то, какие документы у него есть, а то, на основании чего контролеры сделали вывод о нарушении. Если в документах есть сведения о третьих лицах, составляющие налоговую тайну, инспекция может предоставить заверенные выписки.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 11.09.2025 по делу N А55-31036/2024 [10]

2. Организация уплатила взносы по отмененному позже требованию - суд обязал СФР выплатить проценты

Страхователь перечислил взносы на травматизм по требованию фонда, но суд отменил доначисление. Платежи вернули. Организация посчитала, что СФР должен уплатить проценты. Фонд отказал в выплате: эти суммы нельзя отнести к излишне взысканным.

АС Западно-Сибирского округа поддержал организацию [14]:

• взносы уплатили по требованию СФР, которое затем признали недействительным. Такие суммы квалифицируют как принудительно взысканные;
• тот факт, что организация сама перечислила взносы, не определяет их как излишне уплаченные.

АС Западно-Сибирского округа уже приходил [15] к подобному выводу, но суды принимали и иную позицию. Так, 13-й ААС поддержал [16] фонд в ситуации, когда организация не подала заявление на возврат.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.10.2025 по делу N А27-16165/2024 [14]

3. Налог за третье лицо: суд не поддержал зачисление денег на ЕНС плательщика из-за ошибки в ИНН и КПП

Предприниматель при заполнении платежки по ошибке указал свой ИНН и КПП, а в назначении платежа - реквизиты общества, за которое платил налоги. Инспекция зачислила деньги на счет плательщика, в уточнении платежа отказала. Суд налоговую не поддержал [17]:

• в назначении платежа есть данные лица, за которое оплачивали налог: название организации, ее ИНН и КПП;
• налоговая проигнорировала эту информацию, тем самым нарушила права плательщика и организации.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 30.09.2025 по делу N А19-20223/2024 [17]

4. Фиктивные договоры с самозанятыми - ВС РФ указал, как рассчитать штраф налоговому агенту

Верховный суд обобщил практику своих коллегий, включив в обзор спор, о котором мы писали [18] (п. 32 [19] Обзора). В нем судьи не разрешили уменьшать НДФЛ на сумму уплаченного НПД, если договоры с самозанятыми признали фиктивными.

В обзор ВС РФ вошел такой вывод: суммы уплаченного НПД не учитывают при расчете штрафа налогового агента по ст. 123 НК РФ. Судьи указали:

• наказание устанавливают [20] за неисполнение обязанности налогового агента. Она состоит из ряда элементов: исчисление налога, его удержание и перечисление;
• размер штрафа определяют [21] от суммы, которую надо удержать и перечислить, а не от неуплаченной суммы;
• уплата НПД не говорит [22] о том, что налоговый агент исполнил свою обязанность.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2025) (утв. Президиумом ВС РФ 08.10.2025) [19]

5. Взносами на травматизм доплату к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагают, решил суд

Организация выплачивала работницам, которые были в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и получали пособие, ежемесячную компенсацию. Ее размер - 1/3 оклада. В базу по страховым взносам на травматизм суммы не включали. Фонд решил, что взносы платить нужно, поскольку суммы выплачивали в рамках трудовых отношений, компенсации не разовые, а систематические.

Суды контролеров не поддержали [23]:

• у спорных выплат социальный характер, они не связаны с выполнением должностных обязанностей;
• хотя их произвели в рамках трудовых отношений, они не входят в систему оплаты труда;
• у них нет [24] признаков зарплаты (не зависят от квалификации работника, сложности, качества работы и т.д.).

Документ: Постановление АС Московского округа от 26.08.2025 по делу N А40-245603/2024 [23]

6. НДС при продаже медных полуфабрикатов: ФНС рассказала об особенностях налогообложения

С 1 июля 2025 года обязанность исчислять и уплачивать НДС при реализации медных полуфабрикатов перенесли [25] на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции. Ведомство пояснило [26], что такой порядок исчисления налоговый агент применяет независимо от факта использования приобретенных медных полуфабрикатов (для производства кабельно-проводниковой продукции, перепродажи, собственных нужд покупателя и т.д.).

Также ФНС отметила [27]: порядок заполнения счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), книг продаж и покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур аналогичен порядку [28], который предусмотрен для реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

При составлении декларации по НДС ведомство рекомендовало руководствоваться особенностями заполнения, которые оно поясняло ранее [29] налоговым агентам, которые были указаны в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Если покупатели медных полуфабрикатов - неплательщики НДС или освобождены от него, то операции по реализации полуфабрикатов отражают в разделе 2 декларации в общем порядке [30]. До изменения этих правил по строке 070 [31] можно указывать код 1011715 [32].

Документ: Письмо ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@ [33]

7. Безвозмездная передача имущества на СВО: ФНС рекомендовала код операции для декларации по НДС

С 1 июля 2025 года не облагают [34] бесплатную передачу товаров (работ, услуг) на нужды СВО в пользу казенных учреждений воинских частей и организаций ВС РФ, войск нацгвардии, органов ФСБ. Налоговики разработали код такой операции для раздела 7 [35] декларации - 1010841 [36].

Документ: Письмо ФНС России от 30.09.2025 N СД-4-3/8312@ [37]

8. Суды снова отметили, что на одноименных должностях могут быть разные оклады

Сотрудник среди прочего счел дискриминацией то, что ему установили оклад меньше, чем другим работникам на той же должности. Он обратился в суд.

Три инстанции встали на сторону работодателя [38]. Он вправе индивидуально определять размер оплаты труда. Работа в одной и той же должности не означает ее одинаковые объем, сложность и количество. У других сотрудников было больше обязанностей [39].

Отметим, сходный вывод также встречался в практике других судов, например у 3-го КСОЮ [40]. Роструд же считает [41], что на ставках с одним названием, но с разными обязанностями зарплата может отличаться за счет надбавок и премий.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 29.07.2025 N 88-17352/2025 [38]

Рекомендуем: Как установить должностной оклад работнику [42]; Как установить должностной оклад работнику учреждения [43]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными ... [44]

<Письмо> ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@ "О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми ... [45]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ... [46]

Федеральный закон от 30.11.2024 N 431-ФЗ "О внесении изменения в статью 161 части второй Налогового кодекса ... [47]

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ... [48]

Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ... [49]

Письмо ФНС России от 30.09.2025 N СД-4-3/8312@ "Массовое письмо по новой операции, не признаваемой объектом ... [50]

<Письмо> ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@ "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными ... [51]

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)" (утв. Президиумом Верховного ... [52]

 

13.10.2025

ФНС: с 2026 года действуют новые правила составления ИНН

Ведомство утвердило новый порядок [53] присвоения, применения и изменения ИНН.

Среди прочего уточнили структуру номера. Для физлиц и российских юрлиц первые 4 знака будут определять иначе [54]:

• первые 2 знака - код управления ФНС по субъекту РФ, в котором присвоен ИНН;
• вторые 2 знака - индекс, который определяют налоговики.

Сейчас первые 4 знака [55] - код инспекции, которая присвоила ИНН.

Отметим, число знаков прежнее:

• 10 - для юрлиц;
• 12 - для физлиц.

Новшества действуют с 1 января 2026 года [56].

Документ:

Приказ ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@ [57]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения ... [58]

 

13.10.2025

Суды согласились с наказанием за отказ от медосмотра

Специалиста, должность которого связана с вредными условиями труда, направили на периодический медосмотр. Провести его не смогли, поскольку работник не подписал согласие на медицинские вмешательства. Специалиста отстранили от работы и вынесли замечание. Действия организации он оспорил.

Три инстанции поддержали работодателя [59]. Сотруднику следовало пройти медосмотр по направлению организации, эта обязанность предусмотрена в должностной инструкции. Он не исполнил ее без уважительной причины. Его правомерно отстранили от работы и вынесли взыскание за нарушение трудовой дисциплины.

Отметим, суды и ранее соглашались с наказанием сотрудников, которые отказывались или уклонялись от обязательного медосмотра (например, 2-й КСОЮ [60]).

Документ:

Определение 1-го КСОЮ от 02.09.2025 по делу N 88-21930/2025 [61]

Рекомендуем:

Как привлечь к ответственности за невыполнение работником обязанностей [62]

Как привлечь к ответственности за невыполнение работником бюджетной организации обязанностей [63]

 

13.10.2025

Отвечаем на требования налоговой: путеводитель и образцы для самых частых ситуаций

Новые материалы в КонсультантПлюс помогут правильно подготовить пояснения к декларациям, расчетам платежей и по другим вопросам. Для наиболее распространенных требований подготовлены образцы ответов.

Как найти путеводитель

Новый Путеводитель размещен в "Путеводителе по налогам" в разделе "Финансовые и кадровые консультации".

Перейти к нему можно по прямой ссылке [64] или набрав в Быстром поиске "пояснения в налоговый орган путеводитель".

 

Как устроен путеводитель

Путеводитель состоит из 9 разделов. Из первого [65] вы узнаете, когда налоговики могут потребовать пояснения, в какой срок нужно ответить и что делать, если вы нашли ошибки в декларации или расчете.

Из остальных разделов вы узнаете, как готовить ответы в зависимости от предмета требования:

• ЕНП [66];
• содержание деклараций по налогу на прибыль [67], НДС [68] и отчетности [69] по выплатам сотрудникам (РСВ, 6-НДФЛ);
• требования, связанные с УСН [70], имущественными налогами [71] и туристическим налогом [72];
• иные требования [73] (например, о подтверждении реальности сделки с подрядчиком).

В путеводителе вы найдете не только рекомендации по содержанию пояснений, но и их образцы.

 

Например, в разделе [74] "Пояснения по НДФЛ" есть ссылки на образцы пояснений о причинах:

• снижения [75] доходов сотрудников по данным расчета 6-НДФЛ;
• превышения удержанного НДФЛ [76] над исчисленным или исчисленного НДФЛ [77] над удержанным в расчете 6-НДФЛ.

Образцы пояснений

На данный момент эксперты КонсультантПлюс уже подготовили более 90 образцов пояснений для самых частых ситуаций.

 

Образцы вы можете найти как через путеводитель [64], так и через Быстрый поиск, например, по запросу "пояснение о причинах расхождения 6-НДФЛ и РСВ".

 

При необходимости образец можно выгрузить в Word.

 

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [78]