Бухгалтеру от 6 октября 2025 года

06.10.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 29 сентября по 3 октября

Повышение ставки НДС до 22%. Продление срока приостановки трудового договора. Новое контрольное соотношение для проверки декларации по НДС. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор поправок [1]

2. Проект о повышении ставки НДС до 22% с 2026 года: вспоминаем важные моменты предыдущего изменения [2]

3. Больничный после военной службы продлит срок приостановки трудового договора - поправки опубликованы [3]

4. Ставки НДС 5 и 7%: налоговики направили новое контрольное соотношение для проверки декларации [4]

5. Ошибки в графах 106 - 109 платежки не позволяют идентифицировать платеж - суд поддержал налоговиков [5]

6. Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 при завершении договора ГПХ: суд поддержал сдачу по дате подписания акта [6]

7. Страховыми взносами на травматизм премии к юбилею организации не облагают, решил суд [7]

8. Перевод денег за рубеж: ЦБ РФ продлил ограничения еще на полгода [8]

9. Новые купюры 500 рублей: ЦБ РФ сообщил о голосовании за изображения на банкноте [9]

1. Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор поправок

Правительство запланировало много изменений. Если их примут, НДС нужно будет перечислять по ставке 22%. Кроме того, уменьшат порог доходов, при превышении которого нужно будет платить этот налог на УСН. Об этих и других поправках в обзоре [10].

Документ: Проект Федерального закона N 1026190-8 [11]

2. Проект о повышении ставки НДС до 22% с 2026 года: вспоминаем важные моменты предыдущего изменения

Анонс обзора:

Ставка по переходящим договорам.
Ставка при изменении цены или количества товара.
Заключение и изменение договоров.
Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты.

Подробнее в нашем обзоре [12].

3. Больничный после военной службы продлит срок приостановки трудового договора - поправки опубликованы

Нужно [13] продлевать приостановку [14] действия трудового договора после прохождения сотрудником в том числе военной службы по мобилизации, если он оформит больничный.

Это позволит защитить от увольнения специалистов, которые по состоянию здоровья не могут приступить к прежним обязанностям в течение 3 месяцев после службы.

Ранее организация была вправе уволить [15] по своей инициативе сотрудника, который через 3 месяца после службы не вернулся на работу.

Работодатель не несет расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в таких случаях. Их возложили [16] на СФР.

Изменения вступили в силу.

Документы: Федеральный закон от 29.09.2025 N 364-ФЗ [13]; Федеральный закон от 29.09.2025 N 365-ФЗ [16]

4. Ставки НДС 5 и 7%: налоговики направили новое контрольное соотношение для проверки декларации

Перечень контрольных соотношений [19] для проверки декларации по НДС налоговики дополнили пунктом 1.66 [20]. С его помощью те, кто применяет ставки НДС 5 [21] или 7% [22] на УСН, смогут проверить вычеты НДС.

Так, если в разделе 9 [23] (приложении 1 к разделу [24]) отражен налог по спецставкам, то в разделе 8 [25] (приложении 1 к разделу [26]) указывают только коды вида операции [27] 16, 17, 18, 22, 26, 43 либо 01 (если номер и дата счета-фактуры продавца совпадают с номером и датой корректировочного документа).

Документ: Письмо ФНС России от 25.09.2025 N СД-4-3/8781@ [28]

5. Ошибки в графах 106 - 109 платежки не позволяют идентифицировать платеж - суд поддержал налоговиков

По результатам выездной проверки налоговики доначислили НДС [29]. Организация погасила долг. В графах 106 - 109 платежек были ошибки. Платежи зачли в счет текущих налоговых обязательств. Плательщик обратился в суд.

Первая инстанция пришла к выводу [30], что платежи неправомерно отнесли к текущим обязательствам. Она указала, что данные платежек позволяли правильно идентифицировать платежи и отнести их в счет долга. Суд отметил, что налоговики не должны были автоматически распределять деньги в счет текущих обязательств.

Апелляция и кассация не согласились с этим. Они установили [31], что в платежках были ошибки в информации, которая идентифицирует платежи (графы 106 - 109). Поэтому средства отнесли к текущему долгу.

Апелляция также учла [32], что решение о привлечении к ответственности было приостановлено судом по заявлению организации. Долг по НДС не отражался в карточке расчетов с бюджетом. Это одно из обстоятельств отнесения платежей в счет текущих обязательств.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2025 по делу N А21-7334/2024 [33]

6. Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 при завершении договора ГПХ: суд поддержал сдачу по дате подписания акта

Страхователь заключил несколько договоров ГПХ. Он сдал подразделы 1.1 формы ЕФС-1 не позднее рабочего дня с даты подписания актов приема-сдачи работ.

СФР посчитал [34], что отчеты следовало представить не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора.

Суд поддержал страхователя:

в договорах указано [35], что работы считаются выполненными с момента подписания акта приема-сдачи;
Минтруд указывал [36], что основанием для подачи сведений о дате прекращения договора ГПХ может быть не только договор, но и акт выполненных работ;
сведения подали [37] не позднее рабочего дня с даты, когда работы по договорам считались выполненными. Нарушений нет [38].

Отметим, в прошлом году суды пришли к выводу [39], что ЕФС-1 подают по дате подписания акта, если в договоре ГПХ нет сроков.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2025 по делу N А03-20596/2023 [37]

7. Страховыми взносами на травматизм премии к юбилею организации не облагают, решил суд

В честь своего юбилея организация выплатила [40] премии тем сотрудникам, которые на дату события работали [41] в ней не менее 1 года. Размер премии - не более 30% от расчетной месячной зарплаты работника. Взносы на травматизм страхователь не начислил.

При выездной проверке СФР доначислил [42] взносы и оштрафовал организацию. Он указал [43]:

премию к юбилею организации не отразили в колдоговоре среди выплат соцхарактера;
она зависела от размера зарплаты.

Суд с фондом не согласился:

взносы начисляют [44] на выплаты, установленные системой оплаты труда, за выполнение работы, достижение результата;
оплату за труд определяют [45] отработанное время, квалификация сотрудников, сложность, количество, качество, условия работы и т.д.;
трудовые отношения не означают [46], что все начисления работнику - оплата труда;
по ТК РФ работодатели вправе принимать [47] локальные нормативные акты, в т. ч. по вопросам дополнительного соцобеспечения сотрудников;
в положении об оплате труда и премировании организация указала, что премии к ее юбилею не входят [48] в систему оплаты труда. На них не начисляют надбавки и доплаты, их не учитывают при расчете среднего заработка. Выплаты делали за счет экономии фонда оплаты труда.

Выплаченные премии носили [49] разовый социальный характер, не были вознаграждением за труд, не зависели от качества и количества работы. Взносами на травматизм такие премии не облагают [50].

Отметим, в отношении разовых премий к праздникам и юбилеям у судов аналогичный подход по любым взносам. Минфин же считает иначе [51].

Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.09.2025 по делу N А48-1658/2025 [50]

8. Перевод денег за рубеж: ЦБ РФ продлил ограничения еще на полгода

Ограничения действуют [52] до 31 марта 2026 года включительно. Банк России сохранил такие правила [53]:

граждане РФ и нерезиденты из дружественных стран могут перевести в течение месяца не более 1 млн долл. США (эквивалент в другой валюте) на любые счета в зарубежных банках и не более 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой валюте) по системам денежных переводов;
нерезиденты, которые работают в РФ, вправе переводить зарплату за границу;
организациям из недружественных стран и не работающим в РФ нерезидентам из этих государств запрещено переводить средства за рубеж. Ограничение не касается иностранных компаний под контролем российских юрлиц и физлиц;
банки из недружественных стран могут переводить деньги в рублях через корсчета в российских банках, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

ЦБ РФ отметил, что эти ограничения не действуют [54] для иностранных инвесторов, которые вкладываются в российский финрынок, на переводы со счетов типа "Ин" на счета за рубежом.

Документ: Информация Банка России от 26.09.2025 [55]

9. Новые купюры 500 рублей: ЦБ РФ сообщил о голосовании за изображения на банкноте

Желающие могут принять [56] участие в онлайн-голосовании [57], которое закончится 14 октября 2025 года. Банкноту посвятили г. Пятигорску и Северо-Кавказскому федеральному округу.

На голосование для лицевой стороны купюры представили достопримечательности г. Пятигорска, для оборотной стороны - известные памятники, исторические и современные здания, объекты культурного наследия разных регионов округа. Можно выбрать по 1 символу для каждой из сторон.

По итогам голосования составят рейтинг символов, которые используют при разработке дизайна банкноты как изображения первого и второго плана, а также для фонового рисунка.

Документ: Информация Банка России [56]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых ... [58]

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ... [59]

<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@ (ред. от 25.09.2025) "О доведении контрольных соотношений ... [60]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.09.2025) [61]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ... [62]

<Информация> Банка России от 26.09.2025 "Банк России сохранил еще на 6 месяцев ограничения на перевод ... [63]

Федеральный закон от 29.09.2025 N 364-ФЗ "О внесении изменений в статьи 81 и 351.7 Трудового кодекса ... [64]

Федеральный закон от 29.09.2025 N 365-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской ... [65]

<Письмо> ФНС России от 25.09.2025 N СД-4-3/8781@ "О доведении до налоговых органов нового КС N 1.66" (вместе ... [66]

06.10.2025

Уплата НДС при продаже товаров физлицам через электронные торговые площадки - проект Минфина

Предлагают внести в НК РФ поправки с нюансами исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров, приобретенных физлицами через электронные торговые площадки (п. 9 ст. 2 [67] проекта). Проект проходит публичное обсуждение.

НДС планируют обязать перечислять через налоговых агентов. Ими предлагают сделать иностранные и российские торговые площадки.

Нюансы исчисления и уплаты НДС будут зависеть от того, превышает ли цена товара стоимостные нормы, в пределах которых его ввозят в ЕАЭС без пошлины.

Ставка налога составит:

в 2027 году - 5%;
2028 - 10%;
2029 - 15%;
с 2030 - 20%.

Изменения заработают через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа налогового периода по НДС, следующего за периодом, в котором вступит в силу Протокол [68] о внесении изменений в Таможенный кодекс ЕАЭС (ст. 3 проекта).

Документ:

Проект федерального закона [67]

Полезная ссылка:

"Протокол о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 ... [69]

06.10.2025

Роструд: день прогула сдвигает рабочий год для отпуска

Если сотрудник один день отсутствовал на рабочем месте без уважительных причин, его рабочий год сдвигается. Время прогула не включают [70] в стаж, который дает право на ежегодный отпуск.

Подобное разъяснение Роструд уже давал [71]. Ведомство отмечало, что при подсчете стажа учитывают прогулы не менее одного дня.

Документ:

Информация Роструда от 03.10.2025 [72]

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [76] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [77], с учетом особенностей именно Вашей организации