Специалисту по Госзакупкам от 29 сентября 2025 года

29.09.2025

Проект о повышении ставки НДС до 22% с 2026 года: вспоминаем важные моменты предыдущего изменения

Минфин предлагает поднять ставку НДС до 22%. При прошлом изменении в 2019 году было много вопросов. Разъяснения налоговых органов и рекомендации того периода могут быть полезны и в случае нового повышения. В обзоре напомним об основных моментах перехода на новую ставку в 2019 году.

Ставка по переходящим договорам

При получении аванса в 2018 году продавец исчислял НДС по ставке 18/118. При отгрузке в новом году применяли ставку 20%, а к вычету можно было принять налог по старой ставке.

Если разницу в 2% доплачивали после аванса, но до отгрузки, оформление зависело от года перечисления денег:

• в 2018 году - разницу рассматривали как доплату стоимости. Корректировочный счет-фактуру выставляли на разницу стоимости по старой ставке;
• в 2019 году - разницу считали доплатой налога. Корректировочный счет-фактуру выставляли на разницу суммы налога.

Подробнее об этих и других ситуациях по переходящим договорам см. в обзоре [1].

Ставка при изменении цены или количества товара

Если в 2019 году возвращали товар, отгруженный в прошлом году, или меняли его цену и количество, в корректировочном счете-фактуре указывали старую ставку.

Подробнее об этом см. в обзоре [2].

Заключение и изменение договоров

В договорах и допсоглашениях чаще предусматривали налоговые оговорки:

• о сохранении цены при увеличении ставки;
• об увеличении цены пропорционально повышению НДС.

Подробнее об этом см. в Готовом решении [3].

В ранее заключенных договорах менять ставку не требовалось. Стороны сами решали, делать ли это и на каких условиях.

Об изменении договоров см. в обзоре [4].

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

В соглашениях по Закону N 223-ФЗ цену меняли по усмотрению сторон, если это не противоречило положению о закупке и условиям договора.

Для госконтрактов вводили специальную норму. Цену можно было уточнить до 1 октября 2019 года.

Подробнее см. в обзоре [5].

 

29.09.2025

Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое - проект в Госдуме

Поправками [6] планируют реализовать ряд мер в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Предлагают, в частности:

• повысить ставку НДС с 20% [7] до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2 проекта);
• сократить с 60 млн [8] до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
• установить, что если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);
• продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 48 ст. 2 проекта);
• расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать 1 из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем 3, как сейчас [9] (пп. "а" п. 43 ст. 1 проекта);
• уточнить, что для стандартного вычета по НДФЛ на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 32 ст. 2 проекта).

Подробнее об основных моментах проекта расскажем в ближайшее время.

Документ:

Проект Федерального закона N 1026190-8 [6]

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ... [10]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ... [11]

 

29.09.2025

Самые интересные новости для специалиста по закупкам за сентябрь

Расширен перечень товаров, при госзакупках которых в контрактах надо устанавливать повышенный аванс. ВС РФ поддержал вывод судов о том, что госзаказчик сам определяет сопоставимость опыта для оценки заявок. ФАС разъяснила спорные вопросы об указании товарных знаков. Об этом и не только в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации [12] и антикризисных мерах [13].

Изменения законодательства

С 1 сентября 2025 года расширен перечень строительно-дорожной техники, при госзакупках которой получатели средств федерального бюджета устанавливают в контрактах аванс не менее 80% в пределах ЛБО. Подробнее в нашей новости [14].

С 1 сентября 2025 года продлена возможность подтверждать страну происхождения ряда продукции сертификатом СТ-1. С этой же даты изменены особенности описания объекта госзакупки, для которого выдано разрешение на приобретение импортного товара. Подробнее в нашем обзоре [15].

Опубликованы поправки, которые обязывают госзаказчиков включать в реестр контрактов больше данных об экстренных закупках у единственного поставщика. Новшество вступит в силу с 1 января 2026 года. Подробнее в нашей новости [16].

Судебная практика

ВС РФ согласился с судами, которые решили, что госзаказчик сам определяет сопоставимость опыта для оценки заявок. Он вправе по своему усмотрению устанавливать требования к порядку подтверждения квалификации и должен исходить из потребности в выборе лучшего исполнителя. Подробнее в нашей новости [17].

Три инстанции не нашли оснований для включения в РНП данных об обществе, которое не исполнило госконтракт из-за проблем с персоналом. Суды учли, что обязательства по нему исполняли без замечаний почти 19 месяцев. На момент расторжения сделки их выполнили на 90%. Подробнее в нашей новости [18].

Кассация решила, что при госзакупке услуг по строительному контролю за ремонтом дороги доптребования не нужны. В позиции, которую выбрал заказчик, эти услуги не упомянуты. Подробнее в нашей новости [19].

Суды решили, что требование документов об оплате договора для оценки опыта не нарушает Закон N 223-ФЗ. Такие документы подтверждают бесспорное принятие исполненных обязательств на указанную в них сумму. Если их не требовать, то заказчик не сможет выбрать контрагента, который исполнит договор качественно. Подробнее в нашей новости [20].

Разъяснения ведомств

ФАС разъяснила, что признается товарным знаком для целей госзакупок, и ответила на другие спорные вопросы, которые связаны с его указанием. Подробнее в нашем обзоре [21].

Минфин сообщил: если заказчик приобретает несколько товаров из списка с ограничением, то правило "второй лишний" срабатывает только при наличии заявки, в которой вся продукция российская. Подробнее в нашей новости [22].

Проекты

Планируют, что программы из реестра российского ПО с отметкой о соответствии требованиям к доверенному софту получат приоритет при закупках по законам N 44-ФЗ и 223-ФЗ. Подробнее в нашей новости [23].

Аванс от 80% при госзакупках ряда промтоваров хотят сделать обязательным до конца 2030 года. Подробнее в нашей новости [24].

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [25]