Юристу от 29 сентября 2025 года

29.09.2025

Проект о повышении ставки НДС до 22% с 2026 года: вспоминаем важные моменты предыдущего изменения

Минфин предлагает поднять ставку НДС до 22%. При прошлом изменении в 2019 году было много вопросов. Разъяснения налоговых органов и рекомендации того периода могут быть полезны и в случае нового повышения. В обзоре напомним об основных моментах перехода на новую ставку в 2019 году.

Ставка по переходящим договорам

При получении аванса в 2018 году продавец исчислял НДС по ставке 18/118. При отгрузке в новом году применяли ставку 20%, а к вычету можно было принять налог по старой ставке.

Если разницу в 2% доплачивали после аванса, но до отгрузки, оформление зависело от года перечисления денег:

• в 2018 году - разницу рассматривали как доплату стоимости. Корректировочный счет-фактуру выставляли на разницу стоимости по старой ставке;
• в 2019 году - разницу считали доплатой налога. Корректировочный счет-фактуру выставляли на разницу суммы налога.

Подробнее об этих и других ситуациях по переходящим договорам см. в обзоре [1].

Ставка при изменении цены или количества товара

Если в 2019 году возвращали товар, отгруженный в прошлом году, или меняли его цену и количество, в корректировочном счете-фактуре указывали старую ставку.

Подробнее об этом см. в обзоре [2].

Заключение и изменение договоров

В договорах и допсоглашениях чаще предусматривали налоговые оговорки:

• о сохранении цены при увеличении ставки;
• об увеличении цены пропорционально повышению НДС.

Подробнее об этом см. в Готовом решении [3].

В ранее заключенных договорах менять ставку не требовалось. Стороны сами решали, делать ли это и на каких условиях.

Об изменении договоров см. в обзоре [4].

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

В соглашениях по Закону N 223-ФЗ цену меняли по усмотрению сторон, если это не противоречило положению о закупке и условиям договора.

Для госконтрактов вводили специальную норму. Цену можно было уточнить до 1 октября 2019 года.

Подробнее см. в обзоре [5].

 

29.09.2025

Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое - проект в Госдуме

Поправками [6] планируют реализовать ряд мер в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Предлагают, в частности:

• повысить ставку НДС с 20% [7] до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2 проекта);
• сократить с 60 млн [8] до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
• установить, что если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);
• продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 48 ст. 2 проекта);
• расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать 1 из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем 3, как сейчас [9] (пп. "а" п. 43 ст. 1 проекта);
• уточнить, что для стандартного вычета по НДФЛ на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 32 ст. 2 проекта).

Подробнее об основных моментах проекта расскажем в ближайшее время.

Документ:

Проект Федерального закона N 1026190-8 [6]

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ... [10]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ... [11]

 

29.09.2025

Самые важные новости для юриста за сентябрь

Заработала обязательная маркировка звонков компаний и ИП. Утверждены случаи, когда можно предъявить данные из приложения Госуслуг вместо паспорта. ЦБ РФ дал ряд рекомендаций банкам по противодействию отмыванию преступных доходов. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации [12] и антикризисных мерах [13].

Изменения законодательства

Связь

С 1 сентября юрлицам и ИП, которые звонят на любые мобильные номера, надо оформить договор об отображении (на устройствах адресатов) того, кто звонит. Если этого не сделать, то оператор, который обслуживает юрлицо или ИП, не сможет определять номера такого корпоративного абонента. Подробнее в нашей новости [14].

Для операторов связи утверждены правила передачи информации об абонентах через СМЭВ. Подробнее в нашей новости [15].

Персональные данные

Правительство обновило критерии, по которым деятельность организаций и ИП относят, в частности, к группам тяжести последствий возможного нарушения требований в сфере персональных данных. Подробнее в нашей новости [16].

С 30 сентября граждане РФ вправе представлять компаниям из спецреестра свои паспортные данные с помощью приложения Госуслуг. Подробнее в нашей новости [17].

Контроль и надзор

С 27 сентября начали применяться новые индикаторы риска при государственном контроле коллекторской деятельности. Подробнее в нашей новости [18].

Оборот метанола

Правительство установило порядок включения участников оборота метанола в отраслевой реестр. Подробнее в нашей новости [19].

Кредитование

Утверждены признаки совпадения сведений о заемщике и получателе денег при онлайн-займах граждан в МФО. Подробнее в нашей новости [20].

Разъяснения ведомств

ЦБ РФ выпустил рекомендации для банков по операциям с наличными. Подробнее в нашей новости [21].

Центробанк указал кредитным организациям, на что обратить внимание при обслуживании детей от 14 лет. Подробнее в нашей новости [22].

 

29.09.2025

Проект о введении лицензий на розничную продажу сигарет внесен в Госдуму

Согласно поправкам с 1 сентября 2026 года [23], чтобы торговать в розницу табачной и никотинсодержащей продукцией, потребуется лицензия. Выдавать ее станут исполнительные органы регионов с 1 марта 2026 года максимум на 5 лет. Точный срок с учетом этого ограничения укажет компания или ИП (абз. 3 пп. "а" и абз. 3 пп. "з" п. 6 ст. 1, ч. 1 и 3 ст. 3 проекта).

Лицензию будут предоставлять на каждый торговый объект (магазин, павильон и др.) отдельно. Она позволит закупать продукцию, хранить эти товары и продавать их потребителям. Исключение - закупка при импорте (абз. 2 пп. "б" п. 2, абз. 3 пп. "е" и пп. "т" п. 6 ст. 1 проекта).

С 1 сентября 2027 года компании или ИП нужно среди прочего иметь торговый объект площадью не менее 5 кв. м. Субъекты РФ смогут увеличить минимальную площадь, но не более чем в 2 раза. Объект должен быть у лицензиата, например, в зарегистрированной [24] аренде (для недвижимости) или в собственности (абз. 4 пп. "ы" п. 6 ст. 1 и ч. 5 ст. 3 проекта).

Есть и другие новшества.

Напомним, ранее Минфин предложил ввести госпошлину в размере 20 тыс. руб. [25] за каждый год действия, в частности, данной лицензии.

Документ:

Проект Федерального закона N 1024775-8 [23]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [26]