Бухгалтеру от 18 августа 2025 года

18.08.2025

Материальную помощь страховыми взносами на травматизм не облагают, решил суд

Работодатель в колдоговоре установил [1] условия выплаты матпомощи сотрудникам. Например, ее давали при вступлении в брак, рождении ребенка, к юбилейным датам. Сотрудникам компенсировали цену путевок в санатории и наем жилья (частично), оплату медуслуг, лекарств и т.п. Также матпомощь предоставляли отдельным категориям работников. Например, тем, у кого совокупный доход ниже прожиточного минимума, многодетным.

СФР при выездной проверке начислил [2] недоимку, пени и штраф. Он полагал [3], что матпомощь в размере свыше 4 000 руб., выплаченную по колдоговору, облагают взносами:

• в ст. 20.2 [4] Закона о страховании от несчастных случаев перечислили все необлагаемые выплаты;
• выполнение работодателем условий колдоговора - неотъемлемая часть трудовых отношений;
• выплату матпомощи по колдоговору производят в рамках трудовых отношений.

Суд поддержал [5] страхователя:

• спорные выплаты не связаны [6] с трудовыми успехами работников. Их суммы не зависят от окладов, тарифов, надбавок, стажа, квалификации, сложности, качества и условий выполнения работы. Выплаты не систематические и не стимулирующие. Они носят [7] социальный характер;
• трудовые отношения с работниками не означают [8], что все выплаты им - оплата труда;
• в отличие от трудового, коллективный договор регулирует [9] социально-трудовые отношения.

Отметим, суды часто поддерживают [10] страхователей в похожих ситуациях. Однако бывают случаи, когда суды встают на сторону фонда. Например, недавно 16-й ААС признал [11] матпомощь (в размере свыше 4 000 руб.) на лечение и операцию облагаемой выплатой.

Документ:

Постановление 14-го ААС от 23.07.2025 по делу N А13-14489/2024 [5]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании ... [12]

 

18.08.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 11 по 15 августа

Уточнят порядок расчета среднего заработка. Нюансы подачи заявления о переходе на налоговый мониторинг с 2026 года. Обнулили размер репатриации и продажи валютной выручки для ряда экспортеров. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1.      Расчет среднего заработка, ККТ и первичка в сентябре: основные изменения [13]

2.      Заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2026 года: важное для бухгалтера [14]

3.      Реклама в интернете: правительство утвердило правила расчета и уплаты сбора с 15 августа 2025 года [15]

4.      Обязательная репатриация и продажа валютной выручки экспортерами: правительство обнулило нормативы [16]

5.      Форму единого транспортного документа и порядок его составления нужно применять с 1 сентября [17]

6.      Переквалификация ГПД, возврат налога: ФНС указала на суды, которые лучше знать и налогоплательщикам [18]

7.      Положительное сальдо ЕНС: суд отказал в возврате спорных денег [19]

8.      Суд: на капитальные вложения, не переданные при перезаключении договора аренды, начисляют НДС [20]

1. Расчет среднего заработка, ККТ и первичка в сентябре: основные изменения

Анонс обзора:

• Расчет среднего заработка.
• Обновление чеков.
• Регистрация ККТ.
• Оформление единого транспортного документа.

Подробнее в нашем обзоре [21].

2. Заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2026 года: важное для бухгалтера

Анонс обзора:

• Кто может перейти на налоговый мониторинг.
• В какие сроки подавать заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2026 года.
• Как заполнить заявление о переходе на налоговый мониторинг.

Подробнее в нашем обзоре [22].

3. Реклама в интернете: правительство утвердило правила расчета и уплаты сбора с 15 августа 2025 года

Плательщики рекламного сбора смогут проверять и подтверждать его расчет в личном кабинете. При неполной уплате они вправе обосновать причины. Срок уплаты сбора - не позднее 5-го числа третьего месяца квартала после платежного периода. Излишне уплаченные суммы можно вернуть или зачесть.

Подробнее в нашем обзоре [23].

Документ: Постановление Правительства РФ от 15.08.2025 N 1224 [24]

4. Обязательная репатриация и продажа валютной выручки экспортерами: правительство обнулило нормативы

С 22 августа 2025 года для российских экспортеров размер репатриации и продажи валютной выручки снизили до нуля [25]. К такому решению привело [26] укрепление и стабилизация курса рубля, а также отсутствие проблем с валютной ликвидностью.

Сейчас крупнейшие российские экспортеры зачисляют на свои счета в банках не менее 40% [27] инвалюты по внешнеторговым контрактам и продают на внутреннем рынке 90% [28] зачисленной валюты. Правила касаются тех, кто работает в ТЭК, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зерновом хозяйстве.

Документы: Постановление Правительства РФ от 14.08.2025 N 1210 [25]; Информация с сайта Правительства РФ от 14.08.2025 [26]

5. Форму единого транспортного документа и порядок его составления нужно применять с 1 сентября

С 1 сентября 2025 года единый транспортный документ [29] (ЕТД) будет оформлять [30] перевозчик при заключении договора перевозки в прямом смешанном сообщении.

В ЕТД надо указывать [31]:

• перевозчика;
• предмет договора;
• полный маршрут;
• пассажира или грузоотправителя;
• информацию о ручной клади (багаже, грузе, грузобагаже);
• условия перевозки каждым видом транспорта в последовательном изложении до конечного пункта;
• грузополучателя;
• особые отметки (если есть);
• размер платы;
• служебные данные перевозчика.

Состав всех этих сведений подробно раскрыт. Так, служебная информация включает [32] номера терминала и заказа, дату и время составления ЕТД и пр.

Форма [33] бумажного ЕТД предполагает указание среди прочего его серии и номера. Использовать копию документа, исправлять его и печатать на двух сторонах одного или нескольких листов нельзя [34].

При создании [35], в том числе в своих системах, электронного ЕТД перевозчики будут присваивать [36] ему номер.

Есть и другие правила.

Напомним, с 1 сентября 2025 года [37] заработает Закон о прямых смешанных перевозках. Именно он предусматривает [38] оформление ЕТД по правилам Минтранса. Формат электронного ЕТД утвердит ФНС.

Документ: Приказ Минтранса России от 11.06.2025 N 187 [39]

6. Переквалификация ГПД, возврат налога: ФНС указала на суды, которые лучше знать и налогоплательщикам

Налоговики собрали обзор позиций ВС РФ и КС РФ [40] за I квартал 2025 года по налогам. Среди прочего они отметили такие выводы:

• при переквалификации ГПД в трудовой договор переплату по НПД нельзя зачесть в счет НДФЛ без согласия работника [41]. Это не исключает права налогоплательщика распорядиться ей для исполнения обязательств налогового агента. Об этом споре мы писали [42];
• срок на возврат налога, который плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает, начинается по окончании налогового периода, но не ранее срока подачи декларации [43]. В этот момент плательщик узнает сумму налога к уплате по итогам периода. Об этом споре мы также писали [44].

Документ: Письмо ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@ [45]

7. Положительное сальдо ЕНС: суд отказал в возврате спорных денег

ИП перечислил в бюджет суммы как ЕНП. Через 2 дня он подал заявление на возврат этих денег на счет в другом банке, не в том, откуда они были перечислены. Налоговики отказали. Налогоплательщик обжаловал бездействие инспекции.

АС Уральского округа его не поддержал. Он решил [46], что деньги - источник формирования положительного сальдо ЕНС - поступили ИП вне связи с реальной деятельностью. У налогоплательщика была иная цель, не уплата налогов.

Судьи учли такие факты:

• размер налоговых обязательств ИП не соответствует [47] перечисленной сумме (менее 2%);
• движение денег по счетам транзитное [46];
• счет пополнялся [48] за счет межбанковских операций, переводов с других счетов, с корпоративной карты, от сомнительных контрагентов;
• деньги поступали [49] от контрагентов за СМР. При этом у ИП нет в штате работников, иных лиц он не привлекал;
• Росфинмониторинг выявил [50] операции, которые указывают на возможное обналичивание денег.

Отметим, этот суд уже приходил к сходным выводам [51].

Документ: Постановление АС Уральского округа от 25.07.2025 по делу N А60-34103/2024 [46]

8. Суд: на капитальные вложения, не переданные при перезаключении договора аренды, начисляют НДС

В период действия договора аренды организация произвела неотделимые улучшения в систему электроснабжения арендованного помещения. С помощью подрядчиков она установила [52] дополнительное электрооборудование, трансформаторную подстанцию, проложила кабели. Изменения носили [53] капитальный характер (демонтаж без вреда для объекта невозможен), улучшились качественные характеристики помещения. По окончании срока действия договора аренды заключили [54] новый. Арендодатель затраты на улучшения не компенсировал [55].

При выездной проверке инспекция начислила [56] НДС, пени и штраф. Налоговики полагали, что организация занизила налоговую базу, не отразив операции по безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений.

Организация полагала [57], что длительные арендные отношения опровергают позицию инспекции о передаче арендованного имущества.

Суд поддержал налоговиков:

• договор аренды, который заключили на новый срок по п. 1 ст. 621 ГК РФ, считают [58] новым договором;
• по этому договору арендодатель передал, а арендатор принял помещение;
• законченные капвложения в арендованные объекты арендатор зачисляет [59] в собственные ОС в сумме фактических затрат, если другое не указали в договоре;
• по окончании действия предыдущего договора аренды произошла [60] безвозмездная передача неотделимых улучшений, которую облагают НДС.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 [60]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 08.08.2024 N 288-ФЗ "О прямых смешанных перевозках и о внесении изменений в отдельные ... [61]

Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 N 698 "О мерах по реализации Указа Президента Российской ... [62]

<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в ... [63]

Приказ Минтранса России от 11.06.2025 N 187 "Об утверждении формы единого транспортного документа на ... [64]

Постановление Правительства РФ от 14.08.2025 N 1210 "О внесении изменений в постановление Правительства ... [65]

Постановление Правительства РФ от 15.08.2025 N 1224 "Об утверждении особенностей исчисления и уплаты ... [66]

 

18.08.2025

Суды указали, что руководитель намеренно не использовал право на отпуск, и уменьшили компенсацию

После увольнения работник хотел взыскать компенсацию за неиспользованный отпуск. Он трудился в организации более 5 лет (в т.ч. на должности руководителя), за это время был в отпуске только один раз.

Апелляция и кассация выявили [67] злоупотребление правом, поскольку работник намеренно не использовал отдых. Компенсацию [68] за отпуск нельзя рассматривать [69] как способ накопления.

Не было доказательств [70], что руководителю мешали уйти в отпуск или устав ограничивал выбор периодов для отдыха. Не сработали доводы [71] о том, что у истца не было заместителя и он не мог взять отпуск, так как должен был исполнять обязанности и защищать интересы организации.

Суды учли [72] специфику статуса истца (руководитель) и взыскали компенсацию только за 1 год, предшествующий увольнению.

Отметим, ранее 3-й КСОЮ [73] указывал, что накопление отпусков может говорить о злоупотреблении правом.

Документ:

Определение 8-го КСОЮ от 15.07.2025 N 88-10274/2025 [72]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.07.2025) [74]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [75]