Бухгалтеру от 11 августа 2025 года

11.08.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 4 по 8 августа

Опубликовали ФСБУ 9/2025 "Доходы". ФНС пояснила особенности заполнения кассового чека для агентов. Доработан сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1.      Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2025 года [1]

2.      Скидка к тарифу взносов на травматизм: интересные споры за 2024 - 2025 годы [2]

3.      Опубликован ФСБУ 9/2025 "Доходы" [3]

4.      Теги кассового чека: ФНС пояснила особенности заполнения для агентов [4]

5.      Мобильная электронная подпись для УПД и счета-фактуры: ФНС доработала сервис [5]

6.      Социальный фонд нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд не поддержал штрафы [6]

7.      Кассация не согласилась взыскать оплату за сверхурочную работу на основе данных из системы пропусков [7]

8.      Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд не согласился, что здание используют под офисы [8]

9.      НДФЛ с компенсации за вредные условия труда платят, если нет затрат на здоровье, решил суд [9]

1. Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2025 года

Анонс обзора:

• Взыскание убытков с бывшего руководителя: расходы на личные нужды, формальный документооборот.
• Перерасчет земельного налога по ставке 1,5% с учетом повышающего коэффициента.
• Подтверждение реальности операций на основании заключения эксперта.

Подробнее в нашем обзоре [10].

2. Скидка к тарифу взносов на травматизм: интересные споры за 2024 - 2025 годы

Анонс обзора:

• Основной и отраслевой показатели нулевые - отказ в скидке неправомерен.
• Несчастный случай по вине третьего лица не учитывают при расчете скидки.
• Нельзя формально отказать в скидке из-за техошибки в сведениях для расчета тарифа.
• Единичный смертельный случай не по вине третьих лиц не повод отказать в скидке.

Подробнее в нашем обзоре [11].

3. Опубликован ФСБУ 9/2025 "Доходы"

Стандарт "Доходы" станет обязательным [12] с отчетности за 2027 год. Однако организации могут применять его и раньше. Он заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008.

Новый ФСБУ устанавливает требования к формированию информации о доходах экономических субъектов, кроме НКО. Так, закрепили, что относят к доходам, в каком порядке признавать и оценивать выручку, раскрывать информацию. К примеру, доходы нужно будет подразделять на выручку и доходы, отличные от нее. Сейчас [13] их делят на доходы от обычных видов деятельности и прочие.

Часть норм не новые. Они есть в Положении [14] по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

В общем случае переход на новый порядок в отчетности надо будет отразить ретроспективно (так, как если бы новые правила применялись всегда). При этом разрешен и упрощенный порядок.

Приказ действует с 19 августа.

Документ: Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н [15]

4. Теги кассового чека: ФНС пояснила особенности заполнения для агентов

Налоговики указали [16], что при расчетах за товары, работы и услуги агент должен указывать в чеке данные поставщика, а не ближайшего агента (субагента), с которым заключен договор.

При продаже агентом товаров, работ и услуг сторонних организаций или ИП в чеке нужно указать "данные поставщика" (тег 1224 [17]) и "ИНН поставщика" (тег 1226 [18]) в предмете расчета. В этом случае выручку по предмету расчета отнесут к выручке поставщика [19], как и уплату НДС и других налогов. Покупатель увидит в чеке информацию о поставщике, который несет гарантийную ответственность за товар, работы и услуги.

Если агент не укажет такие теги в чеке, он будет считаться [20] поставщиком. Выручку по предметам расчета отнесут к выручке агента.

ФНС уточнила, что агент, который заключил договор с поставщиком, обязан знать данные о нем, в т.ч. ИНН. Такие данные нужно передавать и субагенту.

Отметим, выводы ведомства касаются и субагентов.

Документ: Письмо ФНС России от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ [16]

5. Мобильная электронная подпись для УПД и счета-фактуры: ФНС доработала сервис

Налоговая служба сообщила [21], что сервис [22] создания электронных документов в машиночитаемом виде дополнен новой функцией. Теперь там можно подписывать мобильной подписью электронные счета-фактуры и УПД.

Ведомство напомнило: мобильная электронная подпись от ФНС - это бесплатное приложение с возможностью получения в удостоверяющем центре ФНС электронной подписи для ИП и руководителей юрлиц.

Документ: Информация ФНС России от 05.08.2025 [21]

6. Социальный фонд нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд не поддержал штрафы

СФР оштрафовал [23] организацию, которая нарушила срок подачи недостающих сведений для выплаты больничного. Страхователь не стал платить штрафы. Суд встал на его сторону:

• фонд не направил [24] организации уведомление о вызове страхователя;
• он лишил ее [25] возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки, представлять пояснения и доказательства.

Кроме того, фонд не смог подтвердить [26], что организация получила извещение о подаче недостающих сведений.

Отметим, недавно 9-й ААС поддержал [27] страхователя в сходном случае.

Документ: Постановление АС Московского округа от 02.07.2025 по делу N А40-304695/2024 [28]

7. Кассация не согласилась взыскать оплату за сверхурочную работу на основе данных из системы пропусков

Сотрудник хотел получить деньги за переработки [29]. Расчет выполнил с учетом данных с пропускного пункта о входе и выходе.

Две инстанции поддержали требования [30], но кассация направила дело на новое рассмотрение. Нахождение в организации дольше положенного само по себе не говорит [31] о сверхурочной работе. Нет доказательств, что специалист в это время трудился по поручению работодателя.

Отметим, подобный подход уже встречался в практике, например у 2-го КСОЮ [32].

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 09.07.2025 N 88-12715/2025 [31]

Рекомендуем: Как привлечь работников к сверхурочной работе [33]; Как бюджетной организации привлечь работников к сверхурочной работе [34]

8. Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд не согласился, что здание используют под офисы

Контролеры определили [35], что организация использует более 50% площади здания под офисы. Компания обратилась в суд. Три инстанции ее поддержали.

Суды установили [36], что у здания нет признаков офисного объекта. Из фототаблицы, которая приложена к акту, не видно, что здание используют под офисы:

• нет офисной инфраструктуры (помещения требуют ремонта и не оборудованы для проведения встреч/приема клиентов, мебель не распакована и не смонтирована, на фотографиях мансарды отображена детская мебель);
• помещения не оборудованы стационарными рабочими местами и оргтехникой;
• нет информационных стендов с реквизитами организаций, которые работают в здании.

Суды выявили [37]:

• на здание наложен арест (собственник и владелец не могут его отчуждать, а также передавать право владения, пользования и распоряжения иным лицам);
• показатели потребления электроэнергии подтверждают, что деятельность в здании не велась (электроэнергию потребляли в объемах для поддержания жизнедеятельности и охраны трехэтажного здания с подвалом и мансардой);
• здание не подключено к системе теплоснабжения и горячего водоснабжения.

Также суды отметили [38], что в налоговом законодательстве нет обязательных требований к видам деятельности арендаторов для отнесения помещений, которые они занимают, к офисным.

Документ: Постановление АС Московского округа от 08.07.2025 по делу N А40-210699/2024 [39]

9. НДФЛ с компенсации за вредные условия труда платят, если нет затрат на здоровье, решил суд

Налоговая доначислила организации НДФЛ. Она посчитала, что допкомпенсации за тяжелые и вредные условия труда по колдоговору и соглашению по охране труда нужно включать в базу. Налоговый агент возражал: эти суммы выплачивали, чтобы возместить расходы по профилактике профзаболеваний и поддержанию здоровья.

АС Волго-Вятского округа согласился с контролерами [40]:

• налогом не облагают [41] предусмотренные трудовым законодательством компенсации, которые рассчитывают из предполагаемых или фактических затрат работников;
• предполагаемые затраты не могут быть [42] абстрактными, их нужно обосновать;
• в итогах СОУТ нет [43] персонифицированного подхода к установлению гарантий работникам;
• компенсации выплачивали [44] по акту экспертизы ассоциации профсоюзов, которая не зарегистрирована [45] как юрлицо, значит, не вправе проводить спецоценку;
• суммы выплачивали [46] вместе с зарплатой. Их увеличивали [47] вместе с ФОТ;
• организация не подтвердила [48] реальные расходы, работники за суммы не отчитывались [49].

Отметим, этот суд уже приходил к сходным выводам [50].

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.2025 по делу N А43-32997/2022 [40]

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому ... [51]

Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (ред. от 15.11.2024) "Об утверждении дополнительных реквизитов ... [52]

<Письмо> ФНС России от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ "О выдаче агентского кассового чека" [53]

Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ... [54]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.07.2025) [55]

 

11.08.2025

Переквалификация ГПД, возврат налога: ФНС указала на суды, которые лучше знать и налогоплательщикам

Налоговики собрали обзор позиций ВС РФ и КС РФ [56] за I квартал 2025 года по налогам. Среди прочего они отметили такие выводы:

• при переквалификации ГПД в трудовой договор переплату по НПД нельзя зачесть в счет НДФЛ без согласия работника [57]. Это не исключает права налогоплательщика распорядиться ей для исполнения обязательств налогового агента. Об этом споре мы писали [58];
• срок на возврат налога, который плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает, начинается по окончании налогового периода, но не ранее срока подачи декларации [59]. В этот момент плательщик узнает сумму налога к уплате по итогам периода. Об этом споре мы такжеписали [60].

Документ:

Письмо ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@ [61]

 

11.08.2025

Топ-3 "поворотных" дел кассации по трудовым спорам за май - июнь 2025 года

За май и июнь в системе КонсультантПлюс появилось около 1000 новых определений КСОЮ по трудовым спорам. Мы отобрали интересные дела, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о компенсации допотпуска, предложении вакансий при сокращении, расторжении договора из-за истечения срока.

Компенсация допотпуска за ненормированный рабочий день

При сокращении специалисту не выплатили компенсацию неиспользованного допотпуска за ненормированный день. В суде он среди прочего хотел ее взыскать.

Первая инстанция требование не поддержала, апелляция взыскала компенсацию пропорционально (за 8 месяцев). Кассация не согласилась с ее размером. Дело направили на новое рассмотрение.

Мнение апелляции:

• Специалист имеет право на компенсацию допотпуска [62] независимо от желания работодателя и условий колдоговора.
• Компенсация положена [63] за 8 полных месяцев работы.

Позиция кассации:

• Если сотрудник проработал от 5,5 до 11 месяцев, при сокращении он должен получить полную компенсацию [64]. Этот подход применяют и для допотпусков.
• У специалиста в расчетном периоде было 8 месяцев стажа, который дает право на допотпуск. Ему положена [65] полная компенсация за рабочий год.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 28.05.2025 N 88-8669/2025 [66]

Предложение вакансий при сокращении

Работника уведомили о сокращении должности и несколько раз предлагали другие вакансии. На выбранные позиции его не перевели, так как он не соответствовал квалификационным требованиям.

Две инстанции признали увольнение законным. Кассация с ними не согласилась и потребовала пересмотра.

Мнение судов:

• Процедура соблюдена [67], у работодателя были основания для увольнения.
• Перевода не было из-за недостаточной квалификации.

Позиция кассации:

• Работодатель обязан [68] предлагать подходящие должности, однако истца уведомляли о вакансиях, на которые он претендовать не мог.
• Сотрудника ввели в заблуждение [69]: из уведомлений следовало, что для перевода нужно только его согласие.
• Суды не учли [70], что предложенные позиции должны соответствовать квалификации работника либо быть нижестоящими.

Документ: Определение 5-го КСОЮ от 05.06.2025 N 88-3957/2025 [68]

Рекомендуем: Правомерно ли сокращение, если работник согласился на вакансию, не соответствующую его квалификации [71]

Расторжение договора из-за истечения срока

Работника уволили из-за того, что истек срок трудового договора. Однако в самом договоре было указано, что он заключен на неопределенный период.

Суды поддержали увольнение, так как срочность отношений подтверждали другие документы. Кассация отменила их акты и направила дело на новое рассмотрение.

Мнение судов:

• Сотрудника приняли [72] на время отсутствия иного работника, договор не мог быть бессрочным, это техошибка.
• В заявлении и приказе о приеме на работу было указано на временный характер отношений. При трудоустройстве стороны достигли соглашения об этом.

Позиция кассации:

• Из договора прямо следует [73], что его заключили на неопределенный срок.
• Приказы работодателя не доказывают [74], что стороны согласовали срочность отношений. Приказ издают на основе договора.
• Трудовой договор - это основной документ, где перечислены права и обязанности работника. Если его ненадлежаще оформили, негативные последствия нельзя возлагать [75] на сотрудника.
• Стороны неоднократно подписывали допсоглашения, но техошибку не устранили и не зафиксировали срок.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 24.06.2025 N 88-8542/2025 [74]

Рекомендуем: Как принять на работу по срочному трудовому договору [76]

Как бюджетной организации принять на работу по срочному трудовому договору [77]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.07.2025) [55]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [78]