c 16 июня по 22 июня 2025 года

Задолженность поставщика в сумме требований по компенсации ваших расходов отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете на соответствующем счете аналитического учета счета 0 209 30 000 (Письмо [2] Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77985).

счет 0 209 34 000 [3] "Расчеты по доходам от компенсации затрат". Он предназначен для отражения в учете операций по доходам от компенсации затрат учреждениями всех типов, например:

• авансовых платежей, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения государственных (муниципальных) договоров (контрактов), а также по иным основаниям (например, по результатам претензионной работы (решению суда)) (см. совместное Письмо Минфина России N 02-02-04/67438 и Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014);
• сумм возмещений в натуральной форме, предъявленных поставщикам согласно контрактам (договорам);

Основание - п. 86 [4] Инструкции N 162н, п. 109 [5] Инструкции N 174н, п. 112 [6] Инструкции N 183н.

Доходы в сумме понесенных учреждением расходов, которые подлежат компенсации, отразите в учете по подстатье 134 [7] "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ (Порядок N 209н).

Если товары приняты на балансовый учет. Если факт поступления товаров ненадлежащего качества выявлен после принятия их к учету, то в соответствии с Инструкцией N 162н, Письмами Минфина России от 17.01.2020 N 02-06-05/2072 [8], от 12.10.2018 N 02-06-10/73415 [9] оформляются следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списаны с балансового учета:
- некачественные (бракованные) основные средства	1 401 10 172 1 104 3x 411	1 101 3x 410
- некачественные (бракованные) материальные запасы	1 401 10 172	1 105 3x 44x
Одновременно операция отражена на забалансовом счете 02 (для обеспечения сохранности товара до возврата поставщику)	Забалансовый счет 02
Предъявлена претензия поставщику - отражена задолженность по компенсации затрат учреждения:
- в натуральной форме	1 209 34 56x	1 401 10 172
- в денежной форме	1 209 34 56x	1 401 10 134
Отражен возврат товара поставщику		Забалансовый счет 02
Отражено поступление товара от поставщика взамен некачественного	1 101 3x 310 1 105 xx 34x	1 209 34 66x
Отражено поступление денег за некачественный товар на лицевой счет учреждения (восстановление кассового расхода текущего года)	1 304 05 3xx	1 209 34 66x

 

Обоснование

 

Задолженность поставщика в сумме требований по компенсации ваших расходов отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете на соответствующем счете аналитического учета счета 0 209 30 000 (Письмо [2] Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77985).

Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить возврат некачественного основного средства (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [10]

 

На счете 0 209 30 000 [11] "Расчеты по компенсации затрат" отражайте операции по компенсации расходов, понесенных учреждением (п. п. 220 [12], 221 [13] Инструкции N 157н). Он детализирован аналитическими счетами, в том числе:

1) счет 0 209 34 000 [3] "Расчеты по доходам от компенсации затрат". Он предназначен для отражения в учете операций по доходам от компенсации затрат учреждениями всех типов, например:

• авансовых платежей, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения государственных (муниципальных) договоров (контрактов), а также по иным основаниям (например, по результатам претензионной работы (решению суда)) (см. совместное Письмо Минфина России N 02-02-04/67438 и Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014);
• доходов от возврата денежных средств, излишне оплаченных в результате завышения подрядчиками объемов выполненных работ (Письмо [14]Минфина России от 10.10.2019 N 02-07-10/78010);
• сумм возмещений в натуральной форме, предъявленных поставщикам согласно контрактам (договорам);
• доходов от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в пользовании, вне договора аренды (безвозмездного пользования) (Порядок [15]N 209н).

Основание - п. 86 [4] Инструкции N 162н, п. 109 [5] Инструкции N 174н, п. 112 [6] Инструкции N 183н.

Доходы в сумме понесенных учреждением расходов, которые подлежат компенсации, отразите в учете по подстатье 134 [7] "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ (Порядок N 209н).

Закрытие счета 0 209 34 000 [16] происходит только при погашении или списании кредиторской (дебиторской) задолженности, отраженной на данном счете, в порядке, установленном в вашем учреждении и закрепленном в учетной политике (п. 220 [12] Инструкции N 157н).

Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расчеты по доходам от компенсации затрат (счет 0 209 30 000) (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [17]

 

Возврат некачественного товара поставщику можно оформить одним из следующих документов:

- актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) [18];

- накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) [19];

- иным первичным документом, предусмотренным учетной политикой учреждения.

Для отражения указанной операции на счетах бюджетного учета формируется бухгалтерская справка (ф. 0504833) [20].

Бюджетный учет операций по возврату товаров

Порядок отражения в бюджетном учете возврата поставщику товара ненадлежащего качества будет зависеть от того, принят он на баланс или нет.

Если товары приняты на балансовый учет. Если факт поступления товаров ненадлежащего качества выявлен после принятия их к учету, то в соответствии с Инструкцией [21] N 162н, Письмами Минфина России от 17.01.2020 N 02-06-05/2072 [8], от 12.10.2018 N 02-06-10/73415 [9] оформляются следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списаны с балансового учета:
- некачественные (бракованные) основные средства	1 401 10 172 1 104 3x 411	1 101 3x 410
- некачественные (бракованные) материальные запасы	1 401 10 172	1 105 3x 44x
Одновременно операция отражена на забалансовом счете 02 (для обеспечения сохранности товара до возврата поставщику)	Забалансовый счет 02
Предъявлена претензия поставщику - отражена задолженность по компенсации затрат учреждения:
- в натуральной форме	1 209 34 56x	1 401 10 172
- в денежной форме	1 209 34 56x	1 401 10 134
Отражен возврат товара поставщику		Забалансовый счет 02
Отражено поступление товара от поставщика взамен некачественного	1 101 3x 310 1 105 xx 34x	1 209 34 66x
Отражено поступление денег за некачественный товар на лицевой счет учреждения (восстановление кассового расхода текущего года)	1 304 05 3xx	1 209 34 66x
Скорректированы показатели принятых за счет ЛБО текущего года бюджетных и денежных обязательств на стоимость некачественного товара (способом "красное сторно") <*> [22]	1 501 13 3xx	1 502 11 3xx
	1 502 11 3xx	1 502 12 3xx

--------------------------------

<*> Данные операции отражаются в учете в случае возврата уплаченной за товар суммы в текущем году.

Пример. Казенное учреждение приобрело ноутбук стоимостью 45 000 руб. Он был принят к учету и введен в эксплуатацию. Через несколько дней ноутбук вышел из строя и был сдан поставщику (коммерческой организации) обратно. Поставщик заменил его на новый.

В бюджетном учете казенного учреждения оформлены следующие корреспонденции счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списан с балансового учета неисправный ноутбук	1 104 34 411	1 101 34 410	45 000
Одновременно отражено принятие ноутбука на забалансовый учет	Забалансовый счет 02		1
Предъявлена претензия поставщику по замене неисправного ноутбука на новый	1 209 34 564	2 401 10 172	45 000
Отражен возврат ноутбука поставщику		Забалансовый счет 02	1
Отражено поступление ноутбука от поставщика взамен сломанного	1 101 34 310	1 209 34 664	45 000
Начислена 100%-ная амортизация при вводе ноутбука в эксплуатацию	1 401 20 271	1 104 34 411	45 000

 

Пример. Воспользуемся условиями примера 2 [23] и предположим, что поставщик вернул деньги за неисправный ноутбук, зачислив их на лицевой счет учреждения. Операции по покупке ноутбука, возврату его поставщику, а также получению денег за него совершены в одном году.

В учете казенного учреждения будут составлены следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списан с балансового учета неисправный ноутбук	1 104 34 411	1 101 34 410	45 000
Одновременно отражено принятие ноутбука на забалансовый учет	Забалансовый счет 02		1
Предъявлена претензия поставщику по замене неисправного ноутбука на новый	1 209 34 564	2 401 10 134	45 000
Отражен возврат ноутбука поставщику		Забалансовый счет 02	1
Отражено поступление денег за некачественный товар на лицевой счет учреждения (восстановление кассового расхода текущего года)	1 304 05 310	1 209 34 664	45 000
Скорректированы показатели принятых за счет ЛБО текущего года бюджетных и денежных обязательств на стоимость неисправного ноутбука (способом "красное сторно")	1 501 13 310	1 502 11 310	(45 000)
	1 502 11 310	1 502 12 310	(45 000)

Статья: Возврат товара ненадлежащего качества (Мишанина М.) ("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11) {КонсультантПлюс} [24]

 

 

 

По нашему мнению пересчет не требуется, поскольку письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@ носит разъяснительный характер и не содержит требований о пересчете выплат и НДФЛ за прошлые периоды. До его выхода налоговые агенты руководствовались ранее действовавшими письмами и разъяснениями, которые допускали иной подход к учету районного коэффициента при расчете среднего заработка. Правоприменительная практика по данному вопросу не найдена. Рекомендуем предварительно уточнить позицию вашего территориального налогового органа по данному вопросу.

По общему правилу, при получении основного средства в лизинг в бухгалтерском учете признается ППА, которое в дальнейшем амортизируется. Амортизируется именно ППА, а не само лизинговое оборудование (предмет лизинга). Данное правило можно не применять, если: срок аренды - 12 месяцев или меньше или стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 рублей,  или вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В этом случае основное средство, взятое в лизинг, учитывается на забалансовом счете. При этом в любом из приведенных случаев должны одновременно выполняться следующие условия: договором не предусмотрены переход права собственности и возможность выкупа ОС по цене значительно ниже его справедливой стоимости; вы не предполагаете передавать ОС в субаренду. В таком случае лизинговые платежи учитываются сразу в расходах. В противном случае в учете придется признать ППА.

 

Обоснование

 

Аренду на срок не больше 12 месяцев и по договорам на неопределенный срок можно учитывать как раньше - списывать арендную плату в расходы. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. При аренде на срок больше 12 месяцев надо отразить право пользования активом и обязательство по аренде (п. п. 5 [25], 10 [26], 11 [27] ФСБУ 25/2018).

Право пользования активом (ППА) учитывайте на счете 01 [28] или 03 [29] и амортизируйте. Стоимость права равна сумме обязательства по аренде и платежей, перечисленных до получения недвижимости в аренду. Срок полезного использования равен сроку аренды (п. п. 13 [30], 17 [31] ФСБУ 25/2018).

 {Типовая ситуация: ФСБУ 25/2018: учет аренды (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}} [32]

 

В бухгалтерском учете амортизируют ОС, НМА и ППА [33]. Лимиты стоимости амортизируемого имущества нормативно не установлены, но лимит по ОС и НМА вы можете установить сами (п. 5 [34] ФСБУ 6/2020, п. 4 [35] ФСБУ 14/2022, п. 17 [31] ФСБУ 25/2018).

{Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}} [36]

 

В бухгалтерском учете амортизацию в общем случае начисляет лизингополучатель, но не по предмету лизинга [37]. Амортизации подлежит право пользования активом (ППА) ¹ [38]. Исключением являются случаи, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Например, если лизингополучатель учитывает ППА аналогично инвестиционной недвижимости [39] и оценивает его по переоцененной стоимости, то амортизация по такому ППА не начисляется (п. п. 10 [26], 16 [40], 17 [31] ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", п. 28 [41] ФСБУ 6/2020 "Основные средства"). Учет у лизингополучателя не зависит [42] от того, что написано в договоре по поводу учета предмета лизинга и как был квалифицирован объект учета аренды у лизингодателя (п. 1 [43] Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).

1 При выполнении определенных условий [44] лизингополучатель может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом (ППА) (п. п. 11 [45], 12 [46] ФСБУ 25/2018). В таком случае амортизация в бухгалтерском учете не начисляется.

Для начисления амортизации определите фактическую стоимость ППА [47] и установите элементы амортизации: срок полезного использования [48] (СПИ), ликвидационную стоимость и способ начисления амортизации. Они подлежат проверке на соответствие условиям использования ППА. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов (п. 10 [26] ФСБУ 25/2018, п. п. 35 [49], 37 [50] ФСБУ 6/2020). 

Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [51]

 

На счете 001 [52] "Арендованные основные средства" учитывайте основные средства, полученные:

1)             по договору аренды [53], если им не предусмотрены ни переход права собственности, ни возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости и вы не предполагаете передавать ОС в субаренду (п. 12 [46] ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"). При этом арендованный объект вы вправе учесть на забалансовом счете в любом из случаев, указанных в п. 11 [45] ФСБУ 25/2018:

• срок аренды не более 12 месяцев. Если вы несколько раз перезаключаете краткосрочный договор на один и тот же объект, то нужно признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (п. п. 9 [54], 10 [26] ФСБУ 25/2018);
• стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 руб. и вы можете получать от арендованного ОС экономические выгоды независимо от других активов;
• вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

2)             по договору безвозмездного пользования [55] (ссуды), если такой порядок учета предусмотрен вашей учетной политикой [56]. 

Готовое решение: Забалансовый учет основных средств (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [57]

 

На забалансовом счете можно учитывать полученные в аренду основные средства, если вы не признаете их в качестве права пользования активом (ППА). Не признавать ППА можно в любом из случаев, указанных в п. 11 [45] ФСБУ 25/2018:

• срок аренды - 12 месяцев или меньше. Если вы несколько раз перезаключаете краткосрочный договор на один и тот же объект, то нужно признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (п. п. 9 [54], 10 [26] ФСБУ 25/2018);
• стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 руб., вы можете получать от арендованного ОС экономические выгоды независимо от других активов;
• вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В первом случае решение о забалансовом учете арендованных ОС должно быть принято в отношении группы однородных по характеру и способу использования ОС. В остальных случаях решение применяйте по каждому ОС в отдельности. Порядок учета зафиксируйте в учетной политике (п. п. 4 [58], 7 [59] ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

При этом в любом из приведенных случаев должны одновременно выполняться следующие условия (п. 12 [46] ФСБУ 25/2018):

• договором не предусмотрены переход права собственности и возможность выкупа ОС по цене значительно ниже его справедливой стоимости;
• вы не предполагаете передавать ОС в субаренду.
• Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018 (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [60]

Если выполняются условия [44] для упрощенного учета, арендованное ОС отразите на забалансовом счете 001 [52] "Арендованные основные средства" по стоимости арендованного имущества, указанной в договоре, на дату его получения по акту приема-передачи (Инструкция [61] по применению Плана счетов). 

Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018 (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [62]

 

При упрощенном учете аренды арендные платежи признавайте расходами. Вы можете делать это, например, равномерно ежемесячно или пропорционально объему продукции, выпускаемой с использованием арендуемого ОС (п. 11 [63] ФСБУ 25/2018, п. п. 16 [64], 18 [65] ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Основанием для признания расходов по аренде является акт об оказании услуг, если его составление предусмотрено договором аренды. В ином случае составьте бухгалтерскую справку на основании договора и акта приема-передачи имущества в аренду.

Арендную плату отразите в учете следующими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Период отражения операции
Если арендуемый объект вы используете при производстве или продаже продукции, реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг (п. 5 [66] ПБУ 10/99)
Арендная плата отражена в составе расходов по обычным видам деятельности	20 [67] (44 [68] или др.)	76 [69]	Каждый отчетный период в течение срока аренды
Если арендуемый объект вы НЕ используете при производстве или продаже продукции, реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг (п. 11 [70] ПБУ 10/99)
Арендная плата отражена в составе прочих расходов	91-2 [71]	76 [69]	Каждый отчетный период в течение срока аренды

Этот порядок учета применяйте, только когда отражаете арендуемое имущество на забалансовом счете [44].

Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018 (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [72]

 

 

 

 

 

Вопрос о возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином, проживающим за границей, в том числе с гражданином Республики Беларусь, является спорным. ТК РФ не предусматривает ситуации заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории другого государства.

Кроме того, правила, установленные трудовым законодательством, распространяются в общем случае на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ.

Таким образом, по мнению Минтруда России, в случае привлечения для работы иностранных работников, постоянно проживающих за рубежом, нормы трудового законодательства РФ, в том числе устанавливающие особенности регулирования труда дистанционных работников, не применяются (Письмо Минтруда России от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848). 

В целях избежания претензий со стороны контролирующих органов рекомендуется сотрудничество с гражданином РБ, проживающим за рубежом, осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров.

Поскольку они будут заниматься продажами продукции российской компании от ее имени, это будет агентский договор, в котором российская компания будет принципалом, а иностранный гражданин - агентом (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). 

 

Обоснование

 

ТК [73] РФ не предусматривает ситуации заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории другого государства.

Кроме того, правила, установленные трудовым законодательством, распространяются в общем случае на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ.

Таким образом, в случае привлечения для работы иностранных работников, постоянно проживающих за рубежом, нормы трудового законодательства РФ, в том числе устанавливающие особенности регулирования труда дистанционных работников, не применяются.

Порядок вступления в трудовые отношения и осуществление постоянной трудовой деятельности за пределами РФ регулируются законодательством того государства, в котором работник намеревается данную деятельность осуществлять (ст. ст. 13 [74], 327.1 [75] ТК РФ, Письмо [76] Минтруда России от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848).

Вопрос ответственности работодателя в случае заключения указанного выше трудового договора законодательно не урегулирован.

В целях избежания претензий со стороны контролирующих органов рекомендуем сотрудничество с иностранными гражданами, проживающими за рубежом, осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров (Письмо [77] Минтруда России от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755).

{Вопрос: Возможно ли привлечение к ответственности за заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим за рубежом? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2025) {КонсультантПлюс}} [78]

Чтобы разобраться с тем, как лучше оформить отношения с белорусскими гражданами, которые будут выполнять свои обязанности на территории Республики Беларусь, сначала выясним, возможно ли с ними в принципе заключить трудовой договор о дистанционной работе.

 

Трудовой договор с проживающим за рубежом иностранцем

Вопрос о возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином, проживающим за границей, является спорным. Трудовой кодекс [79] прямого запрета на заключение подобных договоров не содержит. Однако Минтруд России считает, что заключать трудовые договоры о дистанционной работе с проживающими за рубежом лицами нельзя (письма от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755 [77], от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848 [76], от 07.12.2016 N 14-2/ООГ-10811 [80], от 27.07.2016 N 17-3/В-292 [81], от 15.04.2016 N 17-3/ООГ-578 [82], от 07.08.2015 N 17-3/В-410 [83]). Объясняется это тем, что на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства (ст. 312.1 [84] ТК РФ) - а оно действует только на территории РФ (ст. 13 [85] ТК РФ) - и что обеспечение работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников, работающих за пределами РФ, не представляется возможным.

Такую же позицию занимает и Роструд (ответ на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф [86]" 13 сентября 2022 г.).

Суды допускают заключение трудового договора с дистанционным работником, который трудится за границей. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении [87] от 24.12.2020 N Ф08-10403/2020 по делу N А20-4914/2019 указал, что Трудовой кодекс [79] не предусматривает запрета на заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории РФ. А Санкт-Петербургский городской суд в Апелляционном определении [88] от 02.06.2020 N 33-8432/2020 по делу N 2-5677/2019 разъяснил, что Трудовым кодексом [89] предусмотрена возможность дистанционной работы и гражданин, проживая в США, не лишен права на трудоустройство на дистанционную работу к работодателю, расположенному в РФ.

        Таким образом, с гражданами, проживающими в Белоруссии, российская компания может заключить трудовой договор о дистанционной работе, поскольку прямого запрета на это в Трудовом кодексе [79] нет.

          Минтруд России в уже упоминавшемся письме [77] от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755 указал, что сотрудничество с лицами в целях дистанционной работы за рубежом для российских компаний может осуществляться в рамках гражданско-правовых отношений. Таким образом, с гражданами Республики Беларусь можно заключить гражданско-правовой договор (ГПД).

Поскольку они будут заниматься продажами продукции российской компании от ее имени, это будет агентский договор, в котором российская компания будет принципалом, а иностранный гражданин - агентом (п. 1 ст. 1005 [90] ГК РФ).

Вопрос: Российская компания планирует взаимодействовать с белорусскими гражданами (самозанятые). Они, находясь на территории Республики Беларусь, будут заниматься продажами продукции компании в России. Как с ними лучше построить отношения - по трудовому или по гражданско-правовому договору? Что будет с налогами на их доход? ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1) {КонсультантПлюс} [91]

Вопрос: Правомерно ли заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином РБ, проживающим в РБ, если налоги и страховые взносы будут уплачиваться по юридическому адресу организации (в г. Москве). Представительств и обособленных подразделений у организации в РБ нет. Но работа предполагается именно дистанционная - по месту жительства работника в РБ.

Ответ: Неправомерно. Трудовой кодекс [73] РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации.

По мнению Министерства труда и социальной защиты РФ (письмо [82] от 15.04.2016 N 17-3/ООГ-578), сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений. 

Правовое обоснование: Особенности правового регулирования труда дистанционных работников определены главой 49.1 [92] Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными Трудовым кодексом (статья 312.1 [93] Трудового кодекса).

Вместе с тем, учитывая положения статьи 312.7 [94] Трудового кодекса об обязанности работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников, а также положения статьи 13 [95] Трудового кодекса о том, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории Российской Федерации, обеспечение работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников, работающих за пределами Российской Федерации, не представляется возможным.

 

Вопрос: Правомерно ли заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином Республики Беларусь, проживающим в Республике Беларусь, если налоги и страховые взносы будут уплачиваться по юридическому адресу организации (в г. Москве)? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025) {КонсультантПлюс}} [96]

Действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Белоруссии в РФ не применяется (п. 1 [97] Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4).

Таким образом, при заключении договора ГПХ гражданин Белоруссии представляет:

• национальный паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

• документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (п. 3 ст. 9 [98] Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Наличие патента или разрешения на работу при заключении договора гражданско-правового характера о выполнении работ, оказании услуг гражданам Белоруссии не требуется. Заказчику не требуется разрешение на привлечение иностранных работников (п. 1 ст. 97 [99] Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), п. 1 [100] Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России N 4, п. п. 4 [101], 4.5 ст. 13 [102] Закона N 115-ФЗ).

О заключении гражданско-правового договора с гражданином Белоруссии уведомлять территориальный орган МВД России не нужно, так же как и о заключении трудового договора (п. 8 ст. 13 [103] Закона N 115-ФЗ, Постановление [104] Верховного Суда РФ от 07.06.2018 N 83-АД18-6).

Однако ранее Верховный Суд РФ в Определении [105] от 10.03.2017 N 308-АД17-333 по делу N А53-22119/2015 пришел к выводу, что в Законе [106] N 115-ФЗ в части уведомления нет исключений в отношении какой-либо категории иностранных граждан. При этом, в частности, Решением [107] Высшего Совета Сообщества Беларуси и России N 4 процедура такого уведомления не урегулирована.

{Вопрос: Какие документы необходимы для заключения договора гражданско-правового характера (подряд, услуги) с временно пребывающим гражданином Белоруссии? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}} [108]

 

 

 

Право наследника продать дебиторскую задолженность, если она не указана в свидетельстве о наследстве, зависит от того, входит ли это право в состав наследственного имущества.

Согласно статье 1112 ГК РФ, в состав наследства входят не только вещи, но и иные имущественные права, в том числе право требования долга. Даже если срок исполнения обязательства по дебиторской задолженности не наступил ко дню открытия наследства, такое право входит в наследственную массу (п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9).

Свидетельство о праве на наследство лишь подтверждает факт наследования, но не является исчерпывающим перечнем всего наследственного имущества. Если дебиторская задолженность фактически входит в наследственную массу, наследник вправе распоряжаться этим правом, в том числе продать его (уступить требование).

Если право требования дебиторской задолженности входит в наследственную массу, но не отражено в свидетельстве о наследстве, наследник может оформить у нотариуса соответствующее заявление или запросить уточнение перечня наследственного имущества. После этого он вправе продать (уступить) это право.

Если право требования не было заявлено или оформлено при вступлении в наследство, наследник может оформить его путем подачи заявления нотариусу о принятии наследства с указанием данного права либо через судебное признание права на наследство в отношении дебиторской задолженности.

Если наследник не оформил право требования должным образом, третьи лица могут оспорить сделку по продаже дебиторской задолженности.

 

Договор цессии заключается с тем наследником, который является кредитором по данному праву требования. Если право требования принадлежит нескольким наследникам совместно, договор должен быть заключен с ними всеми.

 

            Обоснование

 

При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам [109] в порядке универсального правопреемства [110], то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

ст. 1110 ГК РФ {КонсультантПлюс} [111]

 

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права [112] и обязанности.

ст. 1112 ГК РФ {КонсультантПлюс} [113]

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

п. 4 ст. 1152 ГК РФ {КонсультантПлюс} [114]

 

Права кредитора по обязательству переходят к другому лицу на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств:

1) в результате универсального правопреемства в правах кредитора;

2) по решению суда о переводе прав кредитора на другое лицо, если возможность такого перевода предусмотрена законом;

3) вследствие исполнения обязательства поручителем должника или не являющимся должником по этому обязательству залогодателем;

4) при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая;

5) в других случаях, предусмотренных законом.

п. 1 ст. 387 ГК РФ {КонсультантПлюс} [115]

В состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности:

вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 [116] ГК РФ);

имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм);

имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 [117] ГК РФ).

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 (ред. от 24.12.2020) "О судебной практике по делам о наследовании" {КонсультантПлюс} [118]

Порядок осуществления универсального правопреемства

По общему правилу, при наследовании имущество умершего (далее - наследство, наследственное имущество) переходит к наследникам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент (п. 1 ст. 1110 [119], ч. 1 ст. 1111 [120] ГК РФ).

При универсальном правопреемстве (п. п. 2 [121], 4 ст. 1152 [114] ГК РФ):

- к наследникам переходят права и обязанности наследодателя.

Наследник не может принять какие-то отдельные права и (или) обязанности и отказаться от других прав и (или) обязанностей. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось;

- принятое наследство признается принадлежащим всем наследникам в один и тот же момент - со дня его открытия.

Это не зависит от времени фактического принятия наследства, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда это обязательно.

Ситуация: Каков порядок универсального правопреемства при наследовании? ("Электронный журнал "Азбука права", 2025) {КонсультантПлюс} [122]

Гражданско-правовые основы

 

Порядок уступки права требования регулирует гл. 24 [123] "Перемена лиц в обязательстве" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 382 [124] ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Следует отметить, что в практической деятельности договор уступки права требования называют цессией. Сторонами по такому договору являются:

- прежний кредитор - лицо, уступающее право требования (цедент);

- новый кредитор - лицо, приобретающее право требования (цессионарий).

Договор уступки требования заключается в письменной форме. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 389 [125] ГК РФ).

Статьей 384 [126] ГК РФ установлен объем прав кредитора, переходящих к другому лицу. Так, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в объеме и на условиях, существовавших к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты, что установлено ст. 384 [127] ГК РФ.

Однако некоторые права не могут переходить к другим лицам, это права, неразрывно связанные с личностью кредитора, в частности требования об алиментах и возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 [128] ГК РФ).

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан уведомить об этом должника в письменной форме и передать ему документы, удостоверяющие право требования. В противном случае должник вправе до представления ему доказательств перехода права требования к этому лицу:

- выдвигать против требования нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора (ст. 386 [129] ГК РФ);

- не исполнять обязательство перед новым кредитором (ст. 385 [130] ГК РФ).

Обращаем ваше внимание на то, что для перехода прав кредитора к другому лицу не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором. В силу п. 2 ст. 388 [131] ГК РФ не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника.

Первоначальный кредитор (цедент) отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником (ст. 390 [132] ГК РФ).

Кредитор, который приобрел денежное требование в результате уступки (цессионарий), имеет право переуступить его другому лицу или предъявить к оплате должнику. Вместе с тем в ГК [133] РФ предусмотрен переход прав кредитора к другому лицу на основании закона. В соответствии со ст. 387 [134] ГК РФ права кредитора по обязательству переходят к другому лицу на основании закона и в связи с наступлением указанных в нем обстоятельств:

- в результате универсального правопреемства в правах кредитора;

- по решению суда о переводе прав кредитора на другое лицо, когда возможность такого перевода предусмотрена законом;

- вследствие исполнения обязательства должника его поручителем или залогодателем, не являющимся должником по этому обязательству;

- при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая;

- в других случаях, предусмотренных законом.

Рассмотрим порядок отражения в учете кредитора операций по продаже прав требования.

Статья: Дебиторская и кредиторская задолженность. Продажа прав требования самим кредитором с учетом Закона N 420-ФЗ (Авдеев В.В.) ("Налоги" (газета), 2014, N 26) {КонсультантПлюс} [135]

 

 

Поскольку п. 9 ч. 1 ст. 95 [136] Закона N 44-ФЗ предусматривает только однократное изменение срока исполнения контракта на срок, не превышающий срока исполнения контракта, предусмотренного при его заключении, то повторно изменить (продлить) срок можно в 2025 году в отношении контрактов, которые являются государственными или муниципальными, если возникли независящие от сторон обстоятельства, которые мешают исполнить контракт на капремонт на основании и в порядке [137], которые предусмотрены Постановлением [138] Правительства РФ от 16.04.2022 N 680. Условия контрактов, которые не являются государственными или муниципальными, можно изменить по ч. 65.1 ст. 112 [139] Закона N 44-ФЗ (Информационное письмо [140] Минфина России от 12.07.2022 N 24-01-07/66840). 

 

Обоснование

 

Установить, что при возникновении в ходе исполнения государственных и муниципальных контрактов (далее - контракт), предметом которых является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, независящих от сторон контракта обстоятельств, влекущих невозможность его исполнения, в 2022 - 2025 годах допускаются следующие изменения существенных условий контракта:

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 21.10.2022 N 1880 [141], от 25.12.2023 N 2304 [142], от 28.12.2024 N 1981 [143])

изменение (продление) срока исполнения контракта, в том числе в связи с необходимостью внесения изменений в проектную документацию, включая контракт, срок исполнения которого в соответствии с положениями Федерального закона [144] "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" ранее изменялся.

 

{Постановление Правительства РФ от 16.04.2022 N 680 (ред. от 28.12.2024) "Об установлении порядка и случаев изменения существенных условий государственных и муниципальных контрактов, предметом которых является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия" {КонсультантПлюс}} [145]

Положения пункта 11 части 1 статьи 18 [146] Федерального закона от 8 марта 2022 г. N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и изданного в его реализацию Постановления [138] N 680 касаются вопросов изменения существенных условий государственных и муниципальных контрактов, предметом которых является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия.

Следовательно, на основании Постановления [138] N 680, изданного в реализацию указанного пункта 11 [146], не могут быть изменены существенные условия заключенных в соответствии с Законом [147] N 44-ФЗ контрактов, не являющихся государственными и муниципальными контрактами (то есть заключенных заказчиками, не являющимися государственными и муниципальными заказчиками).

КонсультантПлюс: примечание. Предельный срок заключения контракта, существенные условия которого возможно изменить, продлен до 01.01.2026 [148].

Следует отметить, что в соответствии с положениями части 65.1 статьи 112 [149] Закона N 44-ФЗ допускается изменение по соглашению сторон существенных условий любого контракта, заключенного до 1 января 2023 года, если при его исполнении возникли независящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.

В этой связи в отношении контрактов, существенные условия которых не могут быть изменены в соответствии с Постановлением [138] N 680 в связи с тем, что они не являются государственными и муниципальными контрактами, может быть рассмотрен вопрос об изменении их существенных условий на основании положений части 65.1 статьи 112 [149] Закона N 44-ФЗ.

{Информационное письмо Минфина России от 12.07.2022 N 24-01-07/66840 "Об изменении существенных условий контрактов в 2022 году" {КонсультантПлюс}} [150]

 

Изменение срока исполнения контракта на выполнение работ по строительству, реконструкции, капремонту, сносу объекта капстроительства, геологическому изучению недр, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия Можно изменить срок исполнения указанного контракта, если последний не был исполнен в предусмотренный срок по вине подрядчика или в результате возникновения независящих от сторон обстоятельств (в том числе требуется изменить проектную документацию) (п. 9 ч. 1 ст. 95 [136] Закона N 44-ФЗ). По контракту на выполнение рассматриваемых работ можно изменить и другие существенные условия, если это не приведет к увеличению срока его исполнения и (или) цены более чем на 30%. Такое изменение допускается, если контракт заключен на год и более, а цена равна 100 млн руб. или превышает эту сумму, при условии, что в ходе исполнения возникли независящие от сторон обстоятельства, из-за которых работы выполнить нельзя. Для изменения условий нужно письменное обоснование, основанное на решении уполномоченного органа: Правительства РФ, высшего исполнительного органа региона либо местной администрации (п. 8 ч. 1 ст. 95 [151] Закона N 44-ФЗ, п. 1(1) [152] Постановления N 1186). При изменении контракта по п. 8 ч. 1 ст. 95 [151] Закона N 44-ФЗ можно изменить одновременно цену контракта и срок его исполнения (либо только цену, либо только срок) (Письма Минфина России N 24-06-06/45785, Минстроя России N 24044-АЛ/09, ФАС России N ПИ/47490/21 от 10.06.2021 [153], Минфина России от 10.02.2020 [154] N 24-03-07/8590). Важно! Положения п. п. 8 [155], 9 ч. 1 ст. 95 [156] Закона N 44-ФЗ распространяются и на контракты, предусмотренные ч. 16 [157] (если контракт жизненного цикла предусматривает проектирование, строительство, реконструкцию, капремонт объекта капстроительства), 16.1 ст. 34 [158] Закона N 44-ФЗ. По контрактам, которые заключены в соответствии с ч. 56 ст. 112 [159] Закона N 44-ФЗ, особенности изменения срока установлены в ч. 62 ст. 112 [160] Закона N 44-ФЗ. Важно! В 2025 году, если возникли независящие от сторон обстоятельства, которые мешают исполнить контракт на строительство, реконструкцию, капремонт, снос объекта капстроительства, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, срок его исполнения можно изменить (продлить) также на основании и в порядке [137], которые предусмотрены Постановлением [138] Правительства РФ от 16.04.2022 N 680. К комплексным контрактам оно применяется в части строительства, реконструкции, капремонта (Письмо [161] Минстроя России от 27.06.2022 N 29368-ИТ/09). Условия контрактов, которые не являются государственными или муниципальными, можно изменить по ч. 65.1 ст. 112 [139] Закона N 44-ФЗ (Информационное письмо [140] Минфина России от 12.07.2022 N 24-01-07/66840).

Готовое решение: Как изменить срок государственного и муниципального контракта (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} [162]

 

Так, согласно пункту 9 части 1 статьи 95 [163] Закона N 44-ФЗ, если контракт, предусмотренный частью 16 [164] (при условии, что контракт жизненного цикла предусматривает проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства) и частью 16.1 статьи 34 [165] Закона N 44-ФЗ, контракт, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, геологическому изучению недр, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, по независящим от сторон контракта обстоятельствам, влекущим невозможность его исполнения, в том числе необходимость внесения изменений в проектную документацию, либо по вине подрядчика не исполнен в установленный в контракте срок, допускается однократное изменение срока исполнения контракта на срок, не превышающий срока исполнения контракта, предусмотренного при его заключении.

{Вопрос: Об изменении существенных условий контракта на выполнение отдельных видов работ, а также контракта жизненного цикла. (Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 24-06-06/118779) {КонсультантПлюс}} [166]