Бухгалтеру от 23 июня 2025 года

23.06.2025

НДФЛ с ряда выплат работникам Крайнего Севера: ФНС уточнила позицию из-за мнения Минфина

Налоговики направили выводы Минфина [1] о том, как облагать выплаты, которые рассчитывают из средней зарплаты, работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Минфин пояснил [2], что к доходам из среднего заработка не применяют спецнормы НК РФ [3], если:

• доходы не относятся к зарплате;
• к ним не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Отметим, исходя из среднего заработка рассчитывают, например, оплату ежегодного отпуска [4] и компенсацию командировок [5].

Также ФНС сообщила [6], что теперь не нужно применять письмо, в котором служба разъясняла [7], как облагать эти выплаты.

Напомним, с 1 января 2025 года доходы работников [3] районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагают по ставкам 13% [8] и 15% [9]. Правило применяют не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Документ:

Письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@ [10]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [11]

 

23.06.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 16 по 20 июня

Основные изменения в налогах и взносах в июле. Позиции судов о применении повышенных тарифов взносов и уточнении годового ЕФС-1. Разъяснения Минфина об особенностях налогового учета курсовых разниц. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1.      Налоги, взносы и отчетность в июле: основные изменения [12]

2.      Повышенный тариф страховых взносов на травматизм из-за ошибки в заявлении суд не поддержал [13]

3.      Суд отменил высокий тариф взносов на травматизм, когда заявили один вид деятельности, а вели другой [14]

4.      ЕФС-1 при присоединении организации: СФР рассказал, как заполнить форму и кто ее представляет [15]

5.      Страхователь подал ЕФС-1 без подраздела 1.2, а позже уточнил отчет - нарушений суд не увидел [16]

6.      Минфин разъяснил особенности налогового учета курсовых разниц [17]

7.      Ликвидация основных средств: порядок учета расходов зависит от цели операции, указал суд [18]

8.      Снижение штрафа за сдачу отчетности не вовремя: суд учел уплату налога, устранение нарушения [19]

1. Налоги, взносы и отчетность в июле: основные изменения

С 1 июля действуют новые форматы книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним. Обязанность исчислять и уплачивать НДС при продаже медных полуфабрикатов перенесли на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре [20].

2. Повышенный тариф страховых взносов на травматизм из-за ошибки в заявлении суд не поддержал

Организация подала [21] заявление о подтверждении основного вида деятельности в срок. В нем она указала [22] неверный ОКВЭД, который соответствовал более высокому классу риска. Об ошибке узнали после камеральной проверки, когда фонд доначислил [23] взносы и оштрафовал страхователя. После этого организация представила [24] повторное заявление, указав верный ОКВЭД. Фонд не принял его из-за пропуска срока подачи.

Суд не поддержал [25] применение более высокого тарифа:

• доказательств, что общество вело деятельность в соответствии с классом риска, установленным фондом, нет [26];
• фонду нужно учитывать [27] документы, подтверждающие верный вид деятельности и поданные за пределами срока (но в пределах расчетного периода). Они подтверждают размер ставки из отчетности;
• СФР применил [28] нормы права формально. Доначисление взносов - санкция за несдачу отчетности;
• непредставление верных сведений в срок не означает, что организация вела деятельность из уведомления;
• по итогам предыдущего года основной вид деятельности страхователя такой же [29], как указан в повторном заявлении.

Отметим, в прошлом году 2-й ААС поддержал [30] страхователя в сходной ситуации. Суды встают [31] на сторону организаций и в ситуации, когда те опаздывают с подтверждением вида деятельности.

Документ: Постановление 9-го ААС от 21.05.2025 по делу N А40-307100/2024 [25]

3. Суд отменил высокий тариф взносов на травматизм, когда заявили один вид деятельности, а вели другой

Организация в заявлении подтвердила основной вид деятельности по коду ОКВЭД 93.21 [32] "Деятельность парков культуры и отдыха и тематических парков" на 2023 год. Ей установили тариф 2,1%. В течение года она вела деятельность по коду 93.29.9 [33] "Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки" и применяла тариф 0,2%. При проверке страхователю доначислили взносы исходя из тарифа 2,1%. Фонд указал: организация заявляет основной вид деятельности, поэтому она отвечает за правильный тариф. Изменять его в течение года нельзя.

Суды с таким подходом не согласились [34]:

• организация вела [35] деятельность по коду ОКВЭД 93.29.9;
• виду деятельности по коду ОКВЭД 93.29.9 соответствует [36] тариф 0,2%;
• бухотчетность, договоры, первичка подтверждают [37], что организация - агентство по организации массовых мероприятий. Из документов не следует [38], что она эксплуатировала парки аттракционов, организовывала ярмарки, пикниковые площадки и т.п.;
• анализ штатного расписания, должностных инструкций показал [39], что у страхователя нет должностей, которые относятся к повышенному классу риска;
• на страхователя нельзя возлагать [40] обязанность платить взносы исходя из видов деятельности, которые он не ведет.

Документ: Постановление 7-го ААС от 21.05.2025 по делу N А27-10139/2024 [40]

4. ЕФС-1 при присоединении организации: СФР рассказал, как заполнить форму и кто ее представляет

При реорганизации подают [41] в фонд подраздел 1.1 [42] с кадровым мероприятием "Переименование" [43]. В графе 2 [44] указывают дату начала работы физлица в организации-правопреемнике из приказа, распоряжения, др. Нужно отразить прежний и новый регистрационные номера страхователя. Такие сведения может представить [45] как правопредшественник, так и правопреемник. Но лучше, если это сделает правопреемник.

Если при реорганизации меняют наименование должности, то дополнительно к сведениям о кадровом мероприятии "Переименование" подают [46] сведения о кадровом мероприятии "Перевод" [47]. Последние может представить [48] только правопреемник.

Документ: Письмо СФР от 03.06.2025 N 19-20/29043 [41]

5. Страхователь подал ЕФС-1 без подраздела 1.2, а позже уточнил отчет - нарушений суд не увидел

Организация направила годовой отчет ЕФС-1 вовремя. Позднее она обнаружила, что не заполнила подраздел 1.2 [49] раздела 1. Через несколько дней страхователь направил форму с этим подразделом с типом сведений "исходная", но уже за пределами срока. За просрочку его оштрафовали [50].

Суды наказание не поддержали [51]:

• ПО не позволяло указать [52], что форма дополнительная к уже поданной;
• страхователь подал сведения сам [53] - до того, как СФР обнаружил ошибку;
• формальный подход к наказанию недопустим [54].

Документ: Постановление 1-го ААС от 15.05.2025 по делу N А11-11935/2024 [51]

6. Минфин разъяснил особенности налогового учета курсовых разниц

Ведомство указало [55], что положительную разницу по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте организации учитывают во внереализационных доходах по мере списания дебиторской задолженности по этим требованиям (обязательствам). Аналогично надо поступать с отражением отрицательной разницы во внереализационных расходах.

Также финансисты отметили [56], что при списании и погашении долга по прекращенным и исполненным требованиям (обязательствам) в иностранной валюте курсовые разницы по ним начислять прекращают.

Напомним, действие особого порядка признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте продлено до 2027 года [57].

Документ: Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851 [55]

7. Ликвидация основных средств: порядок учета расходов зависит от цели операции, указал суд

Организация учла во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Инспекция посчитала, что спорные затраты произвели для строительства нового здания, поэтому их нужно включить в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию. Налогоплательщику доначислили налог на прибыль.

Три инстанции с проверяющими согласились [58]:

• для квалификации работ как финансово-хозяйственной операции важна [59] цель их проведения;
• если ликвидацию проводят для создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость ликвидируемого ОС включают [60] в первоначальную стоимость создаваемого объекта;
• в данном случае цель ликвидации [61] - освободить участок для строительства нового здания;
• такая ликвидация не отдельная операция [62], а этап другой операции - строительства.

Документ: Постановление АС Московского округа от 27.05.2025 по делу N А40-63845/2024 [58]

8. Снижение штрафа за сдачу отчетности не вовремя: суд учел уплату налога, устранение нарушения

Организация подала декларацию по налогу на имущество позже срока. Налоговая ее оштрафовала, уменьшать штраф не стала. Апелляция ответственность смягчила. Кассация выводы суда поддержала [63]:

• ошибку обнаружил налогоплательщик;
• налог добровольно уплатили;
• декларацию представили (нарушение устранили).

Отметим, что при снижении штрафа суды учитывают различные обстоятельства, например незначительность просрочки или значимость организации. Обычно, решая этот вопрос, суды оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов: шанс уменьшить штраф выше. Так, в сходном деле 15-й ААС снизил штраф социального фонда за подачу ЕФС-1 с опозданием. Он учел [64] следующее:

• статус страхователя (системообразующее предприятие);
• нарушение совершили впервые;
• страховые взносы уплатили в срок и др.

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.05.2025 по делу N А40-238906/2024 [65]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об индивидуальном (персонифицированном) ... [66]

Приказ СФР от 17.11.2023 N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) ... [67]

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ... [68]

 

23.06.2025

Проценты по договору займа от физлица облагают НДФЛ, а не НПД: Верховный суд включил позицию в обзор

Организация получила [69] от своего гендиректора процентный займ. Она удерживала [70] и уплачивала НДФЛ с полученных заимодавцем процентов до 1 января 2021 года. Затем он стал платить [71] с процентов НПД. При проверке налоговики доначислили [72] НДФЛ и оштрафовали организацию. Апелляция и кассация поддержали [73]ее.

ВС РФ встал на сторону инспекции:

• объект НПД - доход [74] от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• проценты по договору займа относят [75] к пассивному доходу. Их получение не связано с активными действиями физлица;
• при передаче денег по договору займа не происходит [76] реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
• проценты облагают [77] НДФЛ. Организацию-заемщика признают налоговым агентом.

Документ:

Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2025) [77]

 

23.06.2025

Крайний Север: нельзя лишить работника компенсации проезда к месту отдыха и обратно, напомнил ВС РФ

Работодатель не закрепил в локальных нормативных актах, коллективном и трудовом договорах размер, условия и порядок [78] компенсации расходов на оплату проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. Не перечислил выплаты специалисту по его просьбе, из-за чего тот обратился в суд.

ВС РФ указал [79]: нельзя отказывать сотруднику в компенсации расходов на проезд и провоз багажа к месту отпуска и обратно или неоправданно занижать ее.

Работодатель, который не относится к бюджетной сфере, определяет [80] размер, условия и порядок такой выплаты на основе баланса интересов сторон. Учитывает ее целевое назначение и принимает во внимание реальные экономические возможности.

Если работодатель нигде не закрепил правила выплаты такой компенсации, это не будет поводом лишать сотрудника гарантии.

Дело направили на новое рассмотрение в том числе из-за нарушения [81] баланса интересов сторон.

Отметим, на то, что нельзя лишать такой компенсации работника, уже указывал [82] КС РФ.

Документ:

Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2025) [79]

Рекомендуем:

Как компенсировать стоимость проезда в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера [83]

Как учреждение компенсирует стоимость проезда в отпуск и обратно работникамКрайнего Севера [84]

Полезные ссылки:

Постановление Конституционного Суда РФ от 09.02.2012 N 2-П "По делу о проверке конституционности положения ... [85]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.04.2025) [86]

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [87]