Бухгалтеру от 21 апреля 2025 года

21.04.2025

Оплата питания работников: суд поддержал удержание НДФЛ, но отказал в начислении страховых взносов

Организация оплачивала поставщику услуги питания своих сотрудников. При выездной проверке налоговики начислили [1] на эти суммы НДФЛ и взносы. Они полагали, что организация вела [2] персонифицированный учет питания:

• у нее были [3] ведомости на выдачу талонов на питание. Их оформляли [4] по пофамильным заявкам и выдавали [5] под расписку;
• сотрудники организации сдавали [6] талоны работнику столовой, а он - заведующей производством поставщика, которая вела учет получивших питание лиц;
• специалисты организации и поставщика сверяли [7] число талонов и выданных порций;
• сведения из табелей учета рабочего времени организации совпадали [8] с числом услуг питания из ведомостей, подписанных представителями организации и поставщика.

Инспекция определила [9] доходы сотрудников по ведомостям учета оказанных услуг. Они содержали Ф.И.О. работников и данные о получении питания за каждый день.

Кассация посчитала, что инспекция доказала [10] получение работниками облагаемого НДФЛ дохода. Ведомости выдачи талонов подтверждают [11] передачу талонов работникам и ведение их учета.

Суд пришел к выводу, что стоимость питания взносами не облагают [12]. Из положений страхователя о вахтовом методе организации работ и о социальном обеспечении сотрудников следует [13], что предоставление питания - выплата социального характера. Оно не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.

Отметим, суды часто разрешают [14] не облагать взносами оплату питания работников или компенсацию расходов на него. Минфин [15] и ФНС [16] считают иначе.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу N А56-116960/2023 [10]

Рекомендуем:

Как облагается НДФЛ питание работников коммерческой организации [17]

Как облагается НДФЛ питание работников бюджетного учреждения [18]

 

21.04.2025

Суд отказал в возврате положительного сальдо ЕНС: платежи не связаны с обязательствами по налогам

ИП перечислил в бюджет деньги с назначением платежа "пополнение ЕНС". Через несколько дней он подал заявление на возврат части из них. Налоговая отказала. Она пояснила, что заявленная к возврату сумма находится на проверке. ИП еще дважды обращался за возвратом, но получал отказ.

Суды в действиях инспекции не увидели нарушений. Они указали [19]: спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, поскольку налогоплательщик не намеревался исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства.

Суды учли такие обстоятельства:

• средства, из которых сформировано положительное сальдо ЕНС, поступили [20] на счет ИП вне связи с реальной деятельностью, по не имевшим место операциям;
• налоговики выявили [21] поступления на счета денег от сделок с "сомнительными" контрагентами;
• расходы ИП состоят [22] из снятия наличных и перечислений с назначением платежа "перечисление собственных средств", "пополнение своего счета как физлица" и т.п. Перечислений поставщикам нет [23];
• Росфинмониторинг выявил [24] операции, которые указывают на возможное обналичивание денег;
• банк подтвердил [25], что операции по счетам он отнес к высокой зоне риска, они направлены на обналичивание и транзитное движение средств.

Отметим, 17-й ААС уже приходил к сходным выводам [26].

Документ:

Постановление 17-го ААС от 25.03.2025 по делу N А60-27845/2024 [19]

 

21.04.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 14 по 18 апреля

Напомним о важных изменениях при подаче декларации по налогу на прибыль за I квартал. ФНС направила сообщения об исчисленных суммах по налогу на имущество за прошлый год. Роструд рассказал, когда выплачивают ночные сверхурочные в командировке. Подробнее об этих и других событиях в нашем обзоре.

1. Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2025 года: важные изменения для бухгалтера [27]
2. Налоги на имущество за 2024 год: ФНС направила организациям сообщения об исчисленных суммах [28]
3. Ночные сверхурочные в командировке: Роструд рассказал, когда их выплатят [29]
4. Отказ от создания амортизируемого имущества: суды не против учета в расходах затрат на строительство [30]
5. Уточненная декларация при выездной проверке: суд подтвердил, что ее можно подать до конца проверки [31]
6. НДФЛ: суд признал доходом физлица выданные под отчет суммы [32]
7. Зачет НДС без согласия налогоплательщика: суд обязал инспекцию перечислить проценты [33]

1. Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2025 года: важные изменения для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 апреля. Форма, порядок ее заполнения и формат подачи новые. К примеру, подразделы 1.1 - 1.3 раздела 1 дополнили новыми строками, а приложения 6, 6а, 6б к листу 02 исключили. Многие разделы и подразделы переименовали.

Подробнее в нашем обзоре [34].

2. Налоги на имущество за 2024 год: ФНС направила организациям сообщения об исчисленных суммах

Сообщения касаются [35] транспорта и недвижимости, которыми организации владели в 2024 году. В документ входят расчеты по транспортному и земельным налогам, налогу на имущество по объектам, которые облагают по кадастровой стоимости.

Сообщение должно прийти по ТКС, в ЛК налогоплательщика или по почте. После получения в течение 20 дней можно представить пояснения [36], если, например, уплаченный в 2024 году налог не соответствует исчисленной сумме. Организации вправе направить с пояснениями документы. Об итогах их рассмотрения инспекция проинформирует в течение месяца.

Если налогоплательщик не получил сообщение, он обязан уведомить налоговую о том, что у него есть облагаемые объекты.

Документ: Информация ФНС России от 17.04.2025 [35]

3. Ночные сверхурочные в командировке: Роструд рассказал, когда их выплатят

Ведомство пояснило [37], что повышенная оплата за ночное время работы в командировке возможна, если она установлена локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.

Средний заработок сохраняется за дни командировки, а также за дни отъезда (приезда) и нахождения в пути, если они являются рабочими днями по графику. Оплата за фактически отработанное время в период командировки не предусмотрена.

Напомним, Минтруд разъяснял [38]: если сотрудник в командировке работал в ночное время, то ему полагается повышенная оплата. При этом ведомство отмечало [39], что к сверхурочной работе привлекают на основании приказа (распоряжения) работодателя. Если приказа нет, но было устное распоряжение руководителя, то работа - сверхурочная.

Документ: Письмо Роструда от 27.03.2025 N ПГ/04657-6-1 [37]

4. Отказ от создания амортизируемого имущества: суды не против учета в расходах затрат на строительство

Налоговая посчитала, что организация неправомерно отнесла к внереализационным расходам стоимость незавершенных капвложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В стоимость вошли в том числе затраты:

• на рабочую и проектную документацию;
• инженерно-геодезические работы;
• СМР;
• покупку оборудования.

Проверяющие указали [40]: такие расходы включают в стоимость незавершенного строительства, они не связаны с ликвидацией объектов.

Суды поддержали [41] налоговую. ВС РФ с ними не согласился и направил [42] дело на пересмотр.

При новом рассмотрении первая инстанция и апелляция встали на сторону организации [43]:

• стоимость незавершенных капвложений при их ликвидации можно учесть [44] в расходах при соблюдении ст. 252 НК РФ. Затраты нужно обосновать и подтвердить документально. При этом вид, стадия готовности и характеристики объекта незавершенного строительства, цели его создания или причины ликвидации неважны;
• тот факт, что объекты незавершенного капстроительства не могут быть использованы или их строительство нецелесообразно, не означает [45], что затраты не направлены на получение дохода. Действия налогоплательщика экономически оправданны и законны, пока иное не доказала инспекция;
• налоговики не установили [46] нарушения, в т.ч. учет операций не по их экономическому смыслу и наличие недостатков в документах.

Документ: Постановление 9-го ААС от 10.04.2025 по делу N А40-288396/2021 [43]

5. Уточненная декларация при выездной проверке: суд подтвердил, что ее можно подать до конца проверки

По результатам выездной проверки налоговики выявили формальные сделки с контрагентами. Организации доначислили [47] НДС и налог на прибыль. Также инспекция ее оштрафовала. После составления акта проверки налогоплательщик направил [48] уточненные декларации по НДС, где заменил контрагентов. Он сослался на ошибку главбуха. По результатам проверки этих контрагентов инспекция пришла к выводу о недостоверности сведений. После того как организация получила дополнение к акту, она опять направила уточненные декларации с заменой контрагентов. Также она представила подтверждающую первичку. Эти декларации и документы инспекция не учла при составлении решения. Налогоплательщик обратился в суд.

Первая инстанция посчитала [49], что налоговики провели достаточную проверку и выявили фиктивный документооборот. Налоговики не обязаны учитывать [50] в решении по проверке показатели уточненных деклараций, которые представлены после составления акта выездной проверки. При этом сохраняется право на проверку таких деклараций.

Организация не согласилась с этим решением и оспорила его. Суды поддержали налогоплательщика. Они пояснили [51], что первичка представлена до завершения проверки и дополнительных мероприятий контроля. Инспекция неправомерно отказала в рассмотрении документов.

Также суды отметили [52]: срок направления декларации пропущен не был. Организация поменяла только контрагентов. Сумма вычетов прежняя, изменилось их основание.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.03.2025 по делу N А65-24270/2023 [53]

6. НДФЛ: суд признал доходом физлица выданные под отчет суммы

При проверке отчета 6-НДФЛ налоговый орган установил [54] неполноту отражения сведений о доходах физлиц. Организация выплачивала "серую" зарплату руководителю. Налогового агента оштрафовали и предложили уплатить недоимку и пени.

АС Уральского округа проверяющих поддержал [55]. Он учел такие факты:

• организация перечисляла [56] деньги на карту директора. Затем он снимал их, погашал личные кредиты, покупал продукты и т.д. Все операции проходили в день перевода или на следующий. Выплаты на карту в несколько раз превышали годовой доход директора;
• по ответу банка средства поступали [57] с кодом вида выплат "01" - "зачисление заработной платы" - на счет руководителя в рамках трудовых отношений;
• при проверке организация представила карточку счета 71, по которой суммы выдали [58] руководителю под отчет. После получения акта налоговый агент внес [59] изменения в документы бухучета: отразил возврат денег в кассу. При этом директор возложил на себя функции по ведению бухучета.

Суд указал [60]: перечисленные под отчет деньги без доказательств их использования для нужд организации - доход физлица. Его включают в базу по НДФЛ.

Отметим, в прошлом году в сходном деле АС Западно-Сибирского округа поддержал [61] инспекцию, которая доначислила НДФЛ и взносы с выплат под отчет директору и его супруге-работнице.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.03.2025 по делу N А71-7598/2023 [60]

7. Зачет НДС без согласия налогоплательщика: суд обязал инспекцию перечислить проценты

Инспекция зачла платеж [62] по НДС за IV квартал 2020 года в счет погашения долга по налогу за I и II кварталы 2018 года. Вышестоящий орган признал такое решение незаконным. Организация обратилась в суд за выплатой процентов. Первая инстанция и апелляция поддержали [63] налогоплательщика.

Апелляция отметила [64], что в реквизитах платежных ордеров указывался период, за который уплачивался налог. Инспекция не может сама зачитывать эти суммы в счет погашения долга за другие периоды.

Такой зачет - мера принудительного взыскания. Следовательно, нельзя считать [65], что налогоплательщик сам уплатил долг.

Удержание инспекцией излишне взысканных сумм порождает обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания.

Право на выплату процентов, которые начислены на излишне взысканный налог, не может зависеть [66] от формы возмещения налога (возврат или зачет).

Документ: Постановление 9-го ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/2024 [63]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@ "Об утверждении формы пояснений налогоплательщика-организации ... [67]

 

21.04.2025

Особенности командировок: новое положение с 1 сентября 2025 года

Утвердили положение [68] об особенностях направления работников в служебные командировки. Оно заменит действующие правила [69].

Новый документ почти не отличается от того, которым работодатели руководствуются сейчас. Однако, если в локальных актах организации есть отсылка к действующему положению, следует запланировать их изменение.

Применять новые правила предстоит до 1 сентября 2031 года.

Напомним: чтобы направить специалиста в служебную командировку, нужно распоряжение [70] работодателя, например приказ. За сотрудником сохраняют [71] место работы и средний заработок, а также возмещают ему расходы, связанные с поездкой.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501 [68]

Рекомендуем:

Как оформить командировку [72]

Как оформить командировку работника бюджетной организации [73]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 01.03.2023) "Об особенностях направления ... [74]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.04.2025) [75]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [76]