Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2025 года: важные изменения для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 апреля. Форма, порядок ее заполнения и формат подачи новые. К примеру, подразделы 1.1 – 1.3 раздела 1 дополнили новыми строками, а приложения 6, 6а, 6б к листу 02 исключили. Многие разделы и подразделы переименовали. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации – плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за I квартал 2025 года, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если не подать нулевую отчетность, могут привлечь к ответственности.

Подробности:

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I квартал 2025 года направьте не позднее 25 апреля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Для заполнения отчетности за I квартал 2025 года используйте новый бланк [6] декларации. Изменений в нем достаточно много, в частности:

поменяли названия многих разделов и строк. Так, раздел 1 теперь называется "Сумма налога, подлежащая уплате", лист 02 – "Расчет суммы налога";
в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 добавили строки 056 [7] и 206 [8] соответственно для указания КПП. Это должно упростить подачу деклараций. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено [9] планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период;
в подразделе 1.3 [10] раздела 1 теперь можно указывать разные виды доходов – раньше для каждого вида заполняли свой подраздел;
в лист 02 добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, некоторые коды исключили;
в приложении N 1 листа 02 теперь отдельно указывают санкции по договорам, проценты и положительную курсовую разницу (строки 104 [11], 108 [12], 109 [13]). Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации, перенесли в строку 103 [14];
в приложении N 2 листа 02 больше не нужно показывать расходы организаций, которые используют труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов. Отдельно надо указывать проценты по контролируемой задолженности и отрицательную курсовую разницу (строки 202 [15] и 208 [16]);
приложение N 7 листа 02 дополнили разделом Д [17]. В нем приводят расчет федерального инвестиционного вычета;
раздел В [18] листа 03 упростили. Теперь не надо приводить признак принадлежности, КПП, Ф.И.О. руководителя организации, контактный телефон. Формулировки строк 040 [19] - 060 [20] уточнили.

Из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.

Подробности:

Форма, состав и последовательность заполнения декларации по налогу на прибыль [21]

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за I квартал 2025 года нужно заполнить титульный лист [6], подразделы 1.1 [22] и 1.2 [23] раздела 1, лист 02 [24] и приложения N 1 [25] и 2 [26] к нему.

На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код) [27]" укажите код 21 [28], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 37 [29].

В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

В листе 02 покажите расчет налога.

В приложение N 1 к листу 02 включите доходы за I квартал. Выручку от реализации покажите в строках 010 [30] - 040 [31], а внереализационные доходы – в строках 100 [32] - 109 [13].

В приложении N 2 к листу 02 отразите расходы за I квартал. Так, прямые расходы в производстве укажите в строке 010 [33], в строках 020 [34] - 030 [35] – прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отразите в строке 040 [36].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.

Подраздел 1.3 [10] раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [37] или 04 [38]. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, в декларацию за I квартал не включайте листы 07 [39], 08 [40], 09 [41].

Подробности:

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам перенесите из приложений в лист 02, к примеру:

доходы от реализации – из строки 040 [31] приложения N 1 к листу 02 в строку 010 [44];
расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 [45] приложения N 2 к листу 02 в строку 030 [46].

В строке 060 листа 02 [47] посчитайте итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [44], 020 [48] и 050 листа 02 [49], затем вычтите из них строки 030 [46] и 040 листа 02 [50]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [51] - 340 листа 02 [52] следует привести расчет налога и авансовых платежей.

Подробности:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль [53]

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Подробности:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль [54]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 [55] - 340 листа 02 [52], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

Как учреждению заполнить новую форму декларации по налогу на прибыль начиная с отчетности за I квартал 2025 года [56]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

Источник: КонсультантПлюс [60]

Изображение: midjourney.com

Еще больше полезных материалов — в нашей рассылке [61].

В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” [62] отвечаем на бухгалтерские вопросы.

Ситуации в сфере трудового права разбираем в telegram-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ" [63].

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [64] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [65], с учетом особенностей именно Вашей организации

Все новости Информера [66]

Еще больше новостей: Респект-Решения [67] и Ясная бухгалтерия [68]

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100007&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100054&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237094&dst=100001&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100025&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100060&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100032&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100073&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100094&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=476766&dst=100360&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100105&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100295&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100301&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100302&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100293&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100376&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100385&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100737&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100859&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100870&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100873&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100008&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100064&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100083&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100135&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100257&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100307&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100033&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=102681&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=102692&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100263&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100286&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100287&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100313&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100315&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100316&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100317&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100774&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100878&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101070&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101098&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101158&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100001&demo=1
[43] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237113&dst=100001&demo=1
[44] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100153&demo=1
[45] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100362&demo=1
[46] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100155&demo=1
[47] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100158&demo=1
[48] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100154&demo=1
[49] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100157&demo=1
[50] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100156&demo=1
[51] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100173&demo=1
[52] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100223&demo=1
[53] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100136&demo=1
[54] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237102&dst=100001&demo=1
[55] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100214&demo=1
[56] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=63475&dst=100001&demo=1
[57] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=115388&dst=100001&demo=1
[58] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=115389&dst=100001&demo=1
[59] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=115390&dst=100001&demo=1
[60] https://www.consultant.ru/legalnews/28249/
[61] https://respectrb.ru/node/7344
[62] https://e.respectrb.ru/click/?short=6496
[63] https://e.respectrb.ru/click/?short=6499
[64] http://www.respectrb.ru/consultant/demo
[65] http://www.respectrb.ru/node/9220
[66] http://www.respectrb.ru/informer_news
[67] https://t.me/respectsolutions
[68] https://t.me/add_education