Бухгалтеру бюджетной организации от 1 апреля 2025 года

01.04.2025

Компенсация за вредные условия труда: суд подтвердил, что НДФЛ платят, если нет затрат на здоровье

Организация по коллективному договору и соглашению об охране труда выплачивала работникам дополнительные компенсации за вредные условия труда. Инспекция при проверке доначислила НДФЛ и штраф. Она посчитала [1], что выплаты не являются компенсационными и не обусловлены расходами сотрудников на восстановление здоровья. Данные суммы - часть зарплаты. Суды с этим согласились.

Суды установили такие факты:

результаты СОУТ не содержали [2] персонифицированного подхода к установлению гарантий работника;
компания, которая провела СОУТ, не имела [3] на это прав;
компенсации были по одному классу вредности, но отличались [4] по периодам и должностям;
в расчетах указаны максимальные суммы на человека в зависимости от должности, а не от затрат работника на восстановление здоровья;
после СОУТ зарплата сократилась [5], основной выплатой стала компенсация за вредные условия;
работники не отчитывались [6] о расходовании компенсации, не представляли подтверждающие документы и не несли затрат на работу с вредными условиями труда;
выплаты делались системно (каждый месяц);
компенсация связана с характером работы и трудовыми обязанностями.

Суды уже приходили [7] к сходным выводам.

Документ:

Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.02.2025 по делу N А43-18133/2023 [8]

01.04.2025

Больше работников получат право на отпуск за свой счет - проект прошел третье чтение

Поправки к ТК РФ предполагают, что до 35 календарных дней неоплачиваемого отпуска в году нужно будет давать для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению.

Право на такой отпуск хотят закрепить за родителями, супругами и детьми (в т.ч. совершеннолетними) военнослужащих, добровольцев Вооруженных Сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников. Оно будет возникать, если последние получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).

Отпуск за свой счет предлагают гарантировать также родителям, супругам и детям тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным Силам РФ или Росгвардии. Он составит до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).

Сейчас правом на отпуск такой длительности обладают [9] в том числе родители и супруги погибших военнослужащих, сотрудников полиции и других органов. Пока в этом списке нет добровольцев, а среди получателей отпуска не указаны дети.

Планируют, что новшества вступят в силу со дня опубликования закона (ст. 2 проекта).

Документ:

Проект Федерального закона N 772497-8 [10]

Оплата труда и госслужба

Зарплата при неполной ставке

КС РФ постановил [14], что при расчете зарплаты педагогов, учебная нагрузка которых меньше нормы, нужно учитывать доплату до МРОТ. Речь идет о случаях, когда зарплата, помимо тарифной ставки или оклада, компенсационных и стимулирующих выплат, включает "доплату до МРОТ".

По общему правилу месячную зарплату не менее МРОТ выплачивают работнику при условии выполнения нормы рабочего времени. Требование о выплате не ниже МРОТ должны соблюдать и при неполной нагрузке, с учетом фактически отработанного времени.

Это правило касается и педагогов с учебной нагрузкой ниже нормы. Если учитель выполняет норму преподавательской работы, он должен получать не меньше МРОТ. При меньшей нагрузке оплата труда исчисляется пропорционально отработанным часам. Если зарплата включает "доплату до МРОТ", то для ее расчета на неполной ставке за основу берут сумму за полное время с учетом этой доплаты.

Премия во время отпуска по беременности

ВС РФ отказался пересматривать [15] спор, где премию чиновнице за особо важные задания признали нецелевой, так как она была на больничном по беременности и родам. Суды трех инстанций указали:

в приказе о премировании не было расчетного периода или задания (поручения), за которые перечисляли выплаты;
госслужащая по табелям не работала в спорный период. Довод о том, что она выходила на работу по своему желанию, отклонили;
премия - это часть денежного содержания. Ее перечисляют за служебную деятельность. Наниматель не доказал, что в спорный период чиновницу привлекали к исполнению обязанностей.

Неотработанные отпускные

3-й КСОЮ не дал взыскать [16] неотработанные отпускные с госслужащего, который уволился:

по ТК РФ и ГК РФ взыскать с работника долг можно только в ряде случаев (их перечень закрыт). Если работодатель при увольнении не смог удержать суммы за неотработанные дни отпуска, оснований взыскивать их через суд нет;
довод о том, что право на возврат средств не может зависеть от того, есть ли у работника на момент увольнения невыплаченная зарплата, из которой можно удержать отпускные, не принимается. Взыскать долг через суд нельзя, даже если при увольнении его не удержали из-за недостатка причитающейся работнику суммы.

Нецелевое использование

Оплата простоя за счет ОМС

ВС РФ не стал пересматривать [17] дело о нецелевой оплате за счет ОМС простоя сотрудников больницы. На время капремонта стационара она приостановила оказание медпомощи. По приказу главврача простой работников оплатили за счет ОМС. Фонд посчитал это нецелевым расходом.

Суд с таким подходом согласился. В спорный период учреждение не оказывало медпомощь. Значит, оплата простоя не связана с реализацией территориальной программы ОМС. Подобные затраты не входят в тариф, поэтому их нужно проводить за счет регионального бюджета.

Просроченные сертификаты медспециалистов

17-й ААС не увидел [18] нецелевого расхода средств ОМС на зарплату медработников, у которых были просрочены сертификаты специалистов:

медпомощь таких сотрудников говорит лишь о возможном нарушении медорганизацией лицензионных требований;
нецелевого использования не допустили, поскольку цель достигнута;
позднее сотрудники получили сертификаты.

Фонд ссылался на то, что больница незаконно допустила к работе врачей и медсестер без квалификации, а оказание неквалифицированной помощи не соответствует госгарантиям и противоречит основам охраны здоровья граждан. Однако суд принял такие пояснения:

в спорный период был значимый дефицит кадров;
при поступлении на работу все подавали действующие сертификаты;
отстранение работников, не продливших сертификаты вовремя, нарушило бы права граждан на медпомощь.

Остатки средств ОМС

10-й ААС не разрешил [19] медучреждению тратить остатки средств ОМС прошлых лет на коммунальные расходы без учета пропорции выручки по источникам финансирования. Это требование было закреплено в законе и учетной политике.

Суд отметил:

в спорном периоде не было особых правил расходования остатков;
тратить эти деньги нужно так же, как если бы их получили в текущем периоде;
учреждение обязано сохранять принцип пропорциональности, который закреплен в учетной политике.

Возврат нецелевых средств

АС Уральского округа указал [20], когда нецелевые средства нужно возвращать в бюджет, а когда можно на лицевой счет. Сославшись на ВС РФ, суд пояснил: существенное значение имеет, в каком периоде восстановили деньги. Если в том же году, когда допустили нецелевой расход, то средства можно вернуть на лицевой счет; если в другом году, то в бюджет фонда.

Премия врио директора

14-й ААС посчитал [21] нецелевым расходом выплату премии, которую заместитель как врио директора учреждения назначил сам себе. Допсоглашение с заместителем не заключали, поэтому он посчитал, что работал по совместительству и что его работодатель - учреждение, а не министерство. Однако суд этот довод отклонил.

Замена окон

7-й ААС не увидел [22] нецелевого расхода в замене окон, которую учреждение провело в рамках текущего ремонта. Расходы оплатили за счет средств на госзадание. Проверяющие посчитали работы капремонтом, которого не было в плане ФХД, а значит, расход нецелевой. Среди прочего они указывали, что материал оконных блоков и балконных дверей влияет на микроклимат в помещении и влечет изменение характеристик зданий.

Суд с этими доводами не согласился. Ссылаясь на ГОСТ, СНиП и СанПИН, он отметил:

доказательств изменения параметров зданий не представили;
удельный вес замененных окон был значительно ниже 15% их общего объема;
здания или их части на капремонт не ставились.

Значит, работы нужно считать текущим ремонтом.

01.04.2025

ФНС и Минфин указали, надо ли платить туристический налог по объекту для отдыха и оздоровления детей

Служба направила [23] разъяснения ведомства о том, включаются ли в реестр классифицированных средств размещения (для исчисления туристического налога) объекты, которые используют для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей.

По НК РФ налог платят [24] те, кто предоставляет места для временного проживания в средствах размещения из спецреестра [25].

Закон о туристской деятельности не требует включать [26] в реестр сведения о ряде объектов [27], в т.ч. о тех, которые используют для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей. Владельцы таких средств размещения вправе решить, проводить ли их классификацию.

Организации и физлица, которые оказывают услуги по временному проживанию в таких средствах размещения, платят [28] туристический налог, если эти средства соответствуют указанным выше критериям, в т.ч. включены в спецреестр.

Документ:

Письмо ФНС России от 25.03.2025 N СД-4-3/3142@ [28]

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [29]

Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 30.11.2024) "Об основах туристской деятельности в Российской ... [30]

признали [31] увольнение правомерным. Специалист злоупотребил правом, поскольку не оповестил работодателя о больничном ни в день его открытия, ни при ознакомлении с приказом. Листок нетрудоспособности поступил на оплату спустя несколько месяцев.

Отметим, подобные действия сотрудников суды, например 7-й КСОЮ [32], уже расценивали как злоупотребление правом. Однако встречались случаи, когда специалистов восстанавливали. Так поступил в том числе 1-й КСОЮ [33]. Он счел, что организация отвечает за работу с электронными больничными и может оперативно получать сведения о них.

Документ:

Определение 2-го КСОЮ от 25.02.2025 N 88-4409/2025 [34]

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [38] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [39], с учетом особенностей именно Вашей организации