Декларация по налогу на имущество организаций за 2024 год: важные изменения для бухгалтера

Кто и куда сдает декларацию по налогу на имущество

Декларацию по общему правилу должны подать российские и иностранные организации, у которых есть недвижимость – объекты налогообложения.

Есть исключения. Так, если российской компании принадлежит имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, представлять отчетность не надо.

Учтите: если у вас только льготная или полностью самортизированная недвижимость, с которой налог уже не платят, нужно сдать нулевую декларацию.

Обычно декларацию в электронном виде подают в инспекцию по месту нахождения недвижимости.

Если недвижимость расположена на территории разных налоговых, то при соблюдении ряда условий можно сдать единую декларацию. Ее можно направить в инспекцию на свой выбор.

Подробности:

• Какое имущество организации облагается налогом на имущество [1]
• Кто должен сдать декларацию по налогу на имущество организаций [2]
• Куда сдавать декларацию по налогу на имущество организаций [3]
• При каких условиях можно подать единую декларацию по налогу на имущество организаций [4]
• Каким способом можно подать налоговую декларацию [5]
• Нужно ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество организаций [6]

Новая форма декларации по налогу на имущество

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк [7] налоговой декларации.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год

Представить отчетность по налогу на имущество нужно не позднее 25 февраля 2025 года.

За нарушение срока грозит штраф.

Подробности:

• Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций [8]
• Штрафы за несдачу декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока [9]

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Форму, правила заполнения, а также формат представления в электронном виде декларации по налогу на имущество за 2024 год обновили. Изменения незначительные. Они затронули в основном титульный лист [10], к примеру:

• убрали строку "наименование организации – представителя налогоплательщика";
• изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают [11] ее GUID.

Кроме того, заменили штрихкоды.

В декларации за 2024 год заполните титульный лист, разделы 1 [12], 2 [13] и 2.1 [14]. Если у вас есть не только недвижимость, но и движимые ОС, заполните также раздел 4 [15] декларации по налогу на имущество. Если вы подаете отчетность в несколько инспекций, заполните раздел в любой из деклараций.

Раздел 3 [16] декларации заполняют иностранные компании, а раздел 2.2 [17] – участники СЗПК. В поле код налогового периода [18] проставьте 34 [19]. Код 50 [20] — для тех, кто сдает отчетность за последний год при реорганизации или ликвидации организации.

В разделе 1 отразите итоговую сумму налога. В разделах 2 и 2.1 приведите данные для расчета налога по среднегодовой стоимости недвижимости. Одна декларация может включать несколько разделов. К примеру, если у объектов разные коды видов имущества, ОКТМО или их облагают по разным ставкам, нужно заполнить отдельные разделы 2. По каждому объекту недвижимости вы должны заполнить строки 010 [21] – 050 [22] раздела 2.1 декларации. Так, код ОКОФ отразите в строке 040 [23] раздела 2.1. Если недвижимость выбыла до 31 декабря, сведения о ней в этот раздел не включайте.

Перед отправкой отчетности рекомендуем проверить ее по контрольным соотношениям [24] с учетом дополнений [25] к ним. Проследите, правильно ли вы заполнили кодовые поля ОКТМО, КБК, суммарные значения исчисленных по этим кодам налогов. Также проверьте, верно ли определили среднегодовую стоимость имущества.

Подробности:

• Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций [26]
• Как проверить декларацию по налогу на имущество по контрольным соотношениям [27]
• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на имущество за 2024 год [28]

Как бюджетной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество

Бюджетные организации подают и заполняют декларацию по налогу на имущество за 2024 год почти в том же порядке, что и коммерческие организации. Есть ряд особенностей.

Учреждения, к примеру, не вправе заключать соглашения о защите и поощрении капиталовложений, они не применяют п. 4.3 ст. 5 НК РФ, поэтому им не нужно заполнять "Признак СЗПК" в строке 002 раздела 2 декларации. Также они не заполняют этот признак в строке 007 раздела 1.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество [29]
• Сроки сдачи учреждением декларации по налогу на имущество [30]
• Образец заполнения учреждением декларации по налогу на имущество организаций за 2024 год [31]