Бухгалтеру от 29 октября 2024 года

29.10.2024

Доработка налоговой реформы: закон опубликован

Закон уточняет ряд параметров налоговой реформы. Корректировки затрагивают расчет пеней, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль и др. Большинство изменений заработают с 2025 года. Расскажем об основных.

• Пени [1]
• НДФЛ [2]
• Страховые взносы [3]
• Налог на прибыль [4]
• Туристический налог [5]
• УСН [6]
• Автоматизированная УСН [7]
• Акцизы [8]

Пени

С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям установят 3 ставки [9] для расчета пеней:

• за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31-го по 90-й день - 1/150;
• с 91-го дня и по день оплаты - 1/300.

Напомним, по 31 декабря 2024 года [10] для организаций действует временное правило: независимо от длительности просрочки пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки ЦБ.

Также в НК РФ закрепят еще одно основание для неначисления [11] пеней. Их не должны начислять на недоимку в размере положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога. Сейчас данное правило применяют по 31 декабря 2024 года [12] как временную меру.

НДФЛ

Для физлиц ввели освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по договорам займа или кредита. Льготу можно получить, если соблюден ряд условий [13]:

• кредит либо заем взят на новое строительство или покупку жилья, земельных участков под этим жильем и участков для ИЖС либо на рефинансирование (перекредитование) таких кредитов (займов);
• договор заключили до 31 декабря 2024 года;
• есть право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья.

Поправки уже заработали [14].

Страховые взносы

Со следующего года действует повышенный с 1 до 1,5 МРОТ [15] лимит по выплатам физлицам, если субъекты МСП применяют пониженные тарифы взносов в размере 15%.

Налог на прибыль

С 2025 года будут такие изменения:

• разрешат амортизировать [16] ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет;
• запретят [17] такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применят повышающий коэффициент 2;
• увеличат ставку налога с 15 до 20% [18] по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций. С учетом повышения общей ставки налога на прибыль до 25% льгота для таких доходов сохранится на прежнем уровне.

Туристический налог

Со следующего года обеспечат взимание туристического налога в виде единого налогового платежа [19]. Цель - повысить эффективность исполнения обязанности по уплате налога, а также снизить издержки налогоплательщиков.

УСН

В НК РФ будут такие изменения:

• установят [20] коэффициент-дефлятор на 2025 год в размере 1;
• освободят [21] отдельных налогоплательщиков на УСН от составления счетов-фактур для снижения административной нагрузки;
• изменят [22] порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по старой ставке в течение 3 лет. Цель - исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН;
• запретят [23] учитывать в расходах туристический налог плательщикам УСН с объектом "доходы минус расходы".

Также при нарушении лимита право применять УСН будет прекращаться с начала месяца [24] (сейчас с начала квартала), в котором это нарушение произошло.

Автоматизированная УСН

С 1 января 2025 года применение АУСН распространят на все регионы России [25]. Цель - упростить налоговое администрирование для субъектов малого предпринимательства.

Общий срок проведения эксперимента по использованию АУСН продлят до 2027 года включительно [26].

Акцизы

Со следующего года действуют такие изменения:

• увеличат ставки акцизов на этиловый спирт, продукцию со спиртом, алкоголь с долей спирта свыше 18% [27], сидр [28], пиво [29] и др. Повысят ставки, которые установили на 2025 год с индексацией. Цель - снизить потребление алкоголя до 2030 года и далее;
• квас с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно признают подакцизным напитком [30];
• поднимут ставки акцизов на сигареты и папиросы [31] в части адвалорной составляющей;
• проиндексируют ставки на сахаросодержащие подакцизные напитки с 7 до 10 [32] руб. за литр с сохранением критериев отнесениях их к подакцизным. Цель - снизить потребление сахаросодержащих напитков населением.

Документ:

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ [33]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315 "О внесении изменений в постановление Правительства ... [34]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.09.2024) [35]

 

 

 

29.10.2024

Поправки к ТК РФ о наставничестве приняты в третьем чтении

Особенности регулирования труда наставников хотят отразить [36] в отдельной статье ТК РФ. Поручить такую работу специалисту можно будет с его письменного согласия. Она подразумевает помощь коллеге в овладении навыками работы по профессии или специальности. В трудовом договоре или допсоглашении предлагают указывать содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника.

За реализацию таких функций потребуют установить доплату. Это нужно будет [37] сделать в трудовом договоре либо соглашении к нему. При этом следует учесть в том числе содержание и объем обязанностей. Условия доплаты должны быть не хуже, чем в НПА и отраслевых соглашениях.

Хотят зафиксировать [38], что сотрудник вправе досрочно отказаться от наставничества. Работодатель тоже сможет отменить поручение такого труда. Специалиста потребуют уведомить об этом не менее чем за 3 рабочих дня.

Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года [39].

Документ:

Проект Федерального закона N 575296-8 [40]

 

 

29.10.2024

С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 руб. - закон опубликован

Минимальная зарплата вырастет [41] более чем на 3000 руб. Сейчас она равна 19 242 руб [42].

Документ:

Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ [41]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О минимальном размере оплаты труда" [43]

 

 

29.10.2024

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество

Налоговики скорректировали [44] форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Изменения затронули титульный лист:

• добавили поле [45] "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации (пп. "в" п. 1.3.1 [46] приказа);
• убрали строку [47], в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;
• изменили порядок заполнения поля [48] "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID (п. 1.3.3 [49] приказа).

Эти изменения надо учитывать с подачи декларации за 2024 год (п. 2 [50] приказа).

Документ:

Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ [44]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (ред. от 10.07.2024) "Об утверждении формы и формата представления ... [51]

 

 

29.10.2024

Минтруд предлагает продлить программу маткапитала до 2030 года

Программу маткапитала хотят продлить по 31 декабря 2030 года [52]. Сейчас она действует до конца 2026 года [53]. Проект проходит независимую антикоррупционную экспертизу.

Ведомство отметило [54], что на продление программы с 2027 по 2030 год планируют выделить из федерального бюджета 2,7 трлн руб.

Документы:

Проект федерального закона [55]

Информация Минтруда России от 28.10.2024 [54]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О дополнительных мерах государственной ... [56]

 

 

29.10.2024

Минфин пояснил, что при передаче акций работникам нужно платить страховые взносы

У организации есть программа долгосрочной мотивации. Она нужна, чтобы удерживать ключевых сотрудников. В рамках программы работникам безвозмездно передают акции. Ведомство отметило [57], что таких выплат в натуральной форме нет в перечне сумм [58], которые не облагают взносами. На цену акций нужно начислить взносы в общем порядке.

Документ:

Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226 [57]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.10.2024) [59]

 

 

29.10.2024

Росстат утвердил новые указания для отчета П-4 (НЗ) о неполной занятости и движении работников

Документ нужно применять [60] с отчета П-4 (НЗ) [61] за январь - март 2025 года. Указания [62] дополнят те, что приведены [63] в приказе с обновленной формой.

От действующих правил [64] новые практически не отличаются. Однако можно отметить, что станет шире список категорий юрлиц, которым заполнять форму не нужно. В него включили [65] объединения работодателей, саморегулируемые организации, товарищества собственников недвижимости и жилья.

Документ:

Приказ Росстата от 04.09.2024 N 394 [62]

Полезные ссылки:

Приказ Росстата от 31.07.2023 N 360 (ред. от 11.01.2024) "Об утверждении форм федерального статистического ... [66]

Приказ Росстата от 31.07.2024 N 338 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для ... [67]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [68]