Бухгалтеру от 4 сентября 2024 года

04.09.2024

Декларация по налогу на прибыль: ФНС хочет скорректировать форму

На общественное обсуждение вынесли обновленные форму, порядок ее заполнения и формат подачи. Планируется, что изменения понадобится применять с подачи декларации за отчетные периоды 2025 года. Расскажем об основных новшествах.

Подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1

В подраздел 1.1 добавят [1] строки 055 и 056, в подраздел 1.2 - строки 205 и 206. В них надо будет указывать код субъекта РФ и КПП места нахождения организации (подразделения). Это позволит заявлять региональный налог в одной декларации, подаваемой по месту нахождения организации. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено [2] планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период.

Подраздел 1.3 раздела 1

Подраздел будет называться "Налог с отдельных видов доходов". В него внесут строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога потребуется приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы). Как указано в пояснительной записке к проекту, таблицу соотношения старых и новых кодов ФНС разместит на своем сайте.

Лист 02

Введут новые коды признака налогоплательщика, скорректируют ряд старых. Так добавят коды: 20 - организация, предоставляющая лицензионные права на результаты интеллектуальной деятельности, 22 - организация из реестра малых технологических компаний.

Из листа исключат:

• строку [3] со сведениями о лицензии на пользование участками недр. Сведения о них понадобится раскрывать в строке "Номер документа";
• строку 080 [4]. Сведения будут указываться в листе 04, а также входить в показатель строки 070 листа 02;
• строку 140 [5].

Приложение 1 к листу 02

Не нужно будет выделять в доходах выручку от продажи покупных товаров. Для этого исключат строку 012 [6].

В строке 104 понадобится отражать доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договоров. Сейчас [7] по этой строке показывают доходы в виде выявленного при инвентаризации имущества. Их надо будет включать в строку 103.

Приложение планируют дополнить строками:

• 107 - для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе (строки 200 [8] - 220 [9] исключат);
• 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида;
• 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы.

Приложение 2 к листу 02

Планируют:

• показывать все прямые расходы по строке 010. Строки 020 [10] и 030 [11] хотят исключить;
• не отражать расходы организаций, использующих труд инвалидов (сейчас это строки 045 [12] и 046 [13]). Данные расходы собираются раскрывать в приложении 1 к декларации;
• исключить строки 047 [14] - 051 [15], в которых отражают расходы на покупку права на участки;
• дополнить приложение показателями расходов, учтенных с повышающим коэффициентом, и расходов иностранной организацией, которые относятся к работе постоянного представительства (строки 045 и 047);
• добавить строки 202 (для расходов в виде процентов на контролируемую задолженность), 207 (для расходов в виде части убытков от участия в инвестиционном товариществе), 208 (для расходов в виде отрицательной курсовой разницы).

Приложение 3 к листу 02

Планируют исключить строки 240 [16] - 260 [17], в которых отражают расходы на покупку права на участки.

Приложение 5 к листу 02

Приложение дополнят строкой с кодом субъекта РФ, чтобы было проще идентифицировать регион, по которому подали приложение.

Приложение 7 к листу 02

Хотят добавить строку, в которой нужно указывать закон субъекта РФ, который устанавливает право на вычет. Приложение дополнят разделом Д. В нем потребуется приводить расчет федерального инвестиционного вычета.

Лист 03

Вместо кода [18] отчетного (налогового) периода и отчетного года нужно будет указывать код периода финансового года и финансовый год. Исключат раздел Б [19]. Раздел В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" станет разделом Б "Реестр получателей доходов". Его заполнение упростят. Не потребуется приводить сведения о КПП получателя дивидендов, руководителе организации и номер телефона получателя.

Лист 05

Нужно будет отдельно отражать доходы (расходы) в виде части прибыли (убытка) от участия в инвестиционном товариществе (строки 015 и 025).

Прочие изменения

Из состава декларации исключат приложения 6 [20], 6а [21], 6б [22] к листу 02 декларации.

В порядок заполнения декларации добавят приложение 7. В нем приведут КБК, которые надо использовать в ней.

Дополнят перечень [23] контрольных соотношений.

Документ:

Проект приказа ФНС России [1]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [24]

Приказ ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей ... [25]

"План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов" (утв ... [26]

 

04.09.2024

Роструд напомнил о гарантиях работникам в связи с подготовкой и проведением выборов

На время выполнения сотрудником государственных и общественных обязанностей нужно освобождать [27] его от работы и сохранять за ним должность. Ведомство отметило [28], что перечня таких обязанностей в ТК РФ нет. К их числу Закон об основных гарантиях избирательных прав относит:

• работу члена комиссии [29] с правом решающего голоса по подготовке и проведению выборов, референдума;
• участие в выборах зарегистрированного кандидата [30];
• работу специалистов [31] в контрольно-ревизионных службах при избирательных комиссиях.

Сохранять за сотрудником средний заработок на время исполнения таких обязанностей не надо. Компенсацию выплачивает [32] госорган или общественное объединение.

Документ:

Письмо Роструда от 02.08.2024 N ПГ/14510-6-1 [28]

Полезные ссылки:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 08.08.2024) [33]

Федеральный закон от 12.06.2002 N 67-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "Об основных гарантиях избирательных прав ... [34]

 

04.09.2024

Уведомление о контролируемых сделках: ФНС указала, до какого звена раскрывать цену товаров

По контролируемым сделкам [35], предмет которых - товары из одной или нескольких товарных групп, налогоплательщик должен получить [36] у взаимозависимых лиц сведения о цепочке создания цены. Эти данные отражают в уведомлении о контролируемых сделках.

Цепочку раскрывают [37] до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица.

ФНС привела примеры [38].

Пример 1. По контролируемой сделке налогоплательщик реализует товар взаимозависимому торговому посреднику. Тот перепродает товар независимым лицам. В этом случае раскрывают сведения о сделках торгового посредника по последующей продаже товара конечным независимым покупателям.

Пример 2. По контролируемой сделке налогоплательщик реализует товар взаимозависимому торговому посреднику. Последний перепродает товар независимому лицу, а тот - другому взаимозависимому лицу налогоплательщика. Это лицо реализует товар независимым покупателям. В данном случае раскрывают сведения о сделках обоих взаимозависимых лиц.

Напомним, ФНС хочет скорректировать [39] уведомление о контролируемых сделках.

Документ:

Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@ [36]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.08.2024) [40]

 

04.09.2024

Информация о контрагентах: ФНС доработала сервис "Прозрачный бизнес"

Налоговики сообщили [41], что информацию о контрагентах можно получить с помощью сервиса "Прозрачный бизнес" [42] в формате PDF. Ранее с этими данными можно было только ознакомиться.

Среди прочего выгрузка в таком формате полезна тем, что документ можно включить в пакет для тендеров и аукционов.

Также ФНС отметила, что внедрила бесшовный переход к сервису "Предоставление копий учредительных документов" [43]. Это снижает издержки при получении копии.

Документ:

Информация ФНС России от 02.09.2024 [41]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [44]