Бухгалтеру от 16 мая 2024 года

16.05.2024

Минтруд предложил увеличить прожиточный минимум с 2025 года почти на 15%

Со следующего года прожиточный минимум хотят установить в таких размерах [1]:

• 17 733 руб. - на душу населения;
• 19 329 руб. - для трудоспособного населения;
• 15 250 руб. - для пенсионеров;
• 17 201 руб. - для детей.

Прирост составит 14,8% к размеру 2024 года [2].

Проект проходит общественное обсуждение.

Документ:

Проект постановления Правительства РФ [1]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 ... [3]

 

16.05.2024

Отпуск в 2024 году: важные нюансы для бухгалтера

Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако на практике нередко возникают вопросы. Когда выплачивать отпускные? Как их отразить в 6-НДФЛ? Нужно ли облагать взносами и НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Расчет отпускных в 2024 году

Отпускные нужно посчитать за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск - календарных или рабочих.

Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные не рассчитывайте. А вот выходные дни оплатите, если отпуск в календарных днях.

Учтите: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2024 года [4] увеличен до 19 242 руб.

Отпуск с последующим увольнением оплатите в обычном порядке. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.

Подробности:

• Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков [5]
• Как выплачивать отпускные работнику [6]
• Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении [7]

Срок выплаты отпускных

Сроки выплаты отпускных в 2024 году не изменились. Перечислите их минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За несвоевременную выплату отпускных грозит ответственность.

При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения.

Подробности:

• Как определить срок выплаты отпускных [8]
• Какая предусмотрена ответственность работодателя за невыплату отпускных [9]
• Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении [10]

НДФЛ с отпускных в 2024 году

Налог удержите на дату оплаты отпуска.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:

• с выплат за период с 23 по 31 мая налог перечислите 05.06.2024;
• с 1 по 22 июня - 28.06.2024;
• с 23 по 30 июня - 05.07.2024;
• с 1 по 22 июля - 29.07.2024 (с учетом выходных);
• с 23 по 31 июля - 05.08.2024;
• с 1 по 22 августа - 28.08.2024;
• с 23 по 31 августа - 05.09.2024.

Напомним, что такие сроки действуют с 1 января 2024 года [11].

Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание для расторжения договора - сокращение штата, по собственному желанию или др. - значения не имеет.

Подробности:

• Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет [12]
• Сроки уплаты НДФЛ [13]
• Как уплачивать НДФЛ в случае переходящего отпуска [14]
• НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск [15]

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ включите только те отпускные, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 [16] раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала года (с 1 января по 30 июня), а не за последние 3 месяца отчетного периода, как было раньше [17]. В полях 021 [18] - 026 [19] отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.

Напомним, что начиная с отчета за I квартал 2024 года 6-НДФЛ сдают по новой форме [20].

Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.

При заполнении расчета за 2024 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке [21] о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012 [22], а для компенсации - 2013 [23].

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные [24]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении [25]

Страховые взносы с отпускных

Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.

Подробности:

• Как облагаются страховыми взносами отпускные [26]
• Как облагаются отпускные взносами на травматизм [27]
• Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении) [28]

Налог на прибыль и отпускные

Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.

Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва - ваше право, а не обязанность.

При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.

Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).

Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.

Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.

Подробности:

• Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль [29]
• Какие отпускные можно учесть в расходах на оплату труда [30]
• Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете [31]
• Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль [32]

Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций

Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.

К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.

Подробности:

• Как бюджетной организации рассчитать средний заработок для оплаты отпусков [33]
• Как бюджетной организации выплачивать отпускные работнику [34]
• Как бюджетной организации рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет [35]
• Как бюджетной организации отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ [36]
• Как бюджетной организации при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда [37]
• Как бюджетной организации начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с зарплаты и иных выплат [38]
• Как бюджетной организации начислять и уплачивать взносы на травматизм в СФР [39]

Примеры расчета отпускных и сроков их выплаты в 2024 году

• Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью [40]
• Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в рабочих днях [41]
• Пример расчета отпускных исходя из МРОТ [42]
• Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ [43]
• Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей) [44]
• Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной [45]

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации" (Материал подготовлен ... [46]

Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022) "Об утверждении формы расчета сумм ... [47]

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [48]

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении кодов видов доходов ... [49]

Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм ... [50]

Не пропустите важные новости

 

16.05.2024

КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции [51]

Компания оспорила конституционность [52] положений НК РФ о сроках взыскания за счет денег на счетах [53], иного имущества [54], сроках направления требования [55] и вынесения решения [56] по проверке. Организация посчитала [57], что такие нормы позволяют налоговикам взыскивать долг без учета нарушения ими сроков контрольных мероприятий и вынесения решения. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил [58]:

• в этих нормах нет неопределенности, они не предполагают произвольного применения, в т.ч. в части сроков;
• несоблюдение инспекцией отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов;
• суды учитывают сроки в той длительности, которую установил НК РФ;
• несвоевременные действия по взысканию налоговых долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.

Напомним, суд уже делал аналогичные выводы [59]. Минфин также пояснял [60], что нарушение сроков налогового контроля не изменяет сроки взыскания долгов.

Документ:

Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О [52]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) [61]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [62]