Бухгалтеру от 31 октября 2023 года

Минфин: как считать налог на прибыль при продаже прав, полученных при ликвидации "дочки"

Если при ликвидации дочерней компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять [1] эти доли по рыночной цене. Ее определяют на момент получения прав.

При последующей продаже этих прав акционер (участник) может уменьшить [2] доходы на цену покупки этих долей и на расходы, которые связаны с их покупкой и продажей. При этом цена покупки будет равна [3] цене полученных прав, т.е. рыночной.

Документ: Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-06/1/84534 [1]

ФНС разъяснила, как применять ККТ в ресторанах

Налоговики указали [4]: если организация работает с предоплатой, а позже передает товар (работу, услугу), то нужно:

• при полной предоплате сформировать и выдать чек со значением "1" [5] в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214 [6]);
• в момент передачи товара (работы, услуги) сформировать и выдать чек со значением "4" [7] в реквизите "признак способа расчета". Если у кассы ФФД версии 1.05 [8], то реквизит с таким значением можно не включать в чек.

Если компания применяет кассовый метод, то в момент получения от покупателя полной предоплаты она вправе сформировать и выдать чек со значением "4" в реквизите "признак способа расчета". В таком случае можно не формировать [9] чек в момент выдачи товара (работы, услуги).

Отметим: налоговики рассматривали запрос [10] о применении ККТ в ресторанах.

Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2023 N АБ-4-20/12817@ [11]

Вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет, если сделку признали недействительной, решил суд

Налогоплательщик подал уточненную декларацию по НДС за I квартал 2020 года в декабре 2021 года. В ней он заявил вычет по сделкам, которые суд признал недействительными. Инспекция отказала из-за пропуска срока. Она исходила [12] из того, что возврат имущества по недействительной сделке проводят по схеме возврата товара, не принятого к учету покупателем. По НК РФ [13] вычет можно применить не позднее года с даты возврата товара или отказа от него.

Суд с контролерами не согласился [14]:

• в НК РФ нет правил [15] корректировки исчисленного НДС в случае, когда сделку признали недействительной;
• порядок, на который сослались налоговики, применяют при возврате товаров [16] из-за отказа от исполнения договора или его расторжения;
• инспекция не отрицала [17] уплату налогоплательщиком НДС при реализации;
• НК РФ разрешает [18] заявить вычет в налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет товаров, работ или услуг;
• тот же срок установили [19] для возврата налога;
• исходя из позиции [20] Пленума ВАС РФ, вычеты можно отразить [21] в декларации за любой налоговый период в пределах 3 лет;
• инспекция о пропуске 3-летнего срока не заявляла [22].

Отметим, есть и иная позиция судов. Так АС Волго-Вятского округа решил [23], что по недействительной сделке вычет можно применить не позднее года после возврата имущества. ВС РФ оставил в силе [24] эти выводы.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.10.2023 по делу N А72-15872/2022 [14]

РСВ за 2023 год нужно сдать по обновленной форме

ФНС утвердила изменения к РСВ [25], порядку его заполнения и формату подачи. Изменения опубликовали. Они вступают в силу 1 января 2024 года.

По сравнению с действующей формой [26] в обновленной можно выделить такие новшества:

• изменили раздел 1. В нем надо отдельно указывать данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 [27] НК РФ;
• раздел 1 дополнили подразделом 4. В нем приводят расчет этих взносов;
• ввели приложение 5 к разделу 1. В нем отражают сведения о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 [28] НК РФ.

В форме также заменили штрихкоды, добавили новые коды застрахованного лица. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" обновленной формы нужно отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная. Если РСВ заполнил представитель, то к расчету надо приложить копию документа о его полномочиях.

Напомним, теперь взносы с выплат ряду иностранцев платят по-новому [29]. Новшества затронули плательщиков взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования. Изменения распространили на отношения, которые возникли с 1 января 2023 года. С 2 октября 2023 года [30] РСВ сдают по рекомендуемой форме ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@ [25]

Опубликованы декларация по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат подачи

Декларация включает (п. 2 [31] приложения N 2 к приказу):

• титульный лист;
• раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
• раздел 2 "Расчет суммы налога";
• раздел 2.1 "Балансовая стоимость активов";
• раздел 3 "Сведения о реорганизации".

Обязательно нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные разделы в декларацию включают определенные категории налогоплательщиков. Так, раздел 2.1 должны заполнить те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год с учетом особенностей [32].

Приказ ФНС вступает в силу с 1 января 2024 года [33].

Декларацию нужно подать не позднее 25 января 2024 года [34]. Если налог исчислен в нулевом размере, отчетность сдавать не надо [35].

Документ: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@ [36]

Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС уточнила форму

Ведомство утвердило [37] новую форму налогового расчета доходов иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Измененную форму применяют [38] с отчета за налоговый период 2023 года.

Так, из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты [39]. Вместо единой строки 040 [40] для налога к уплате, ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Раздел 2 теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором – сумму налога с начала налогового периода.

Подраздел 3.2 дополнили строками 014 "Признак наличия ведомственного банковского контроля" и 016 "Номер ведомственного банковского контроля".

В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме – курс на дату перечисления налога [41] в бюджет. В строке 130 новой формы нужно отражать сумму дохода.

Документ: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ [37]

---

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [42]