Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2023 года

За II квартал в КонсультантПлюс появилось почти 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о налоговой реконструкции без раскрытия реальных контрагентов, об изменении ИНН в платежке и не только.

Налоговая реконструкция без раскрытия организацией реальных контрагентов

По итогам проверки инспекция установила: налогоплательщик использовал технические компании для наращивания вычетов. На самом деле товар поставляли напрямую от реальных поставщиков без участия проблемных звеньев. В налоговой реконструкции по НДС инспекция и суды отказали. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

Организация не представила сведения и документы о реальных поставщиках, не помогала в их поиске. Отказ в налоговой реконструкции правомерен [1].

Позиция кассации:

• Инспекция сделала [2] анализ расчета реконструкции по НДС, из него следует реальный размер неуплаты налога в разрезе каждого проблемного контрагента.
• Если в сделках участвуют технические компании и у инспекции есть сведения о реальных поставщиках, в т.ч. раскрытые налогоплательщиком, то необоснованной налоговой выгодой признают [3] только ту часть вычетов, которая пришлась на проблемные компании.
• Суд должен определить [4] объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из реального экономического смысла операции.
• Цель налоговой реконструкции — установить [5] истинный размер обязанностей компании по налогам, даже если она злоупотребила правом. Это не зависит от того, раскрыла организация реальных поставщиков или нет.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 23.05.2023 по делу N А23-2405/2022 [6]

Рекомендуем: Налоговая реконструкция [7]

Неверный ИНН в платежном поручении на уплату налога

Предприниматель в платежке на уплату налога при УСН ошибочно указал ИНН другого лица. Инспекция отказала в уточнении платежа. Суды встали на сторону налоговой. Кассация с ними не согласилась и потребовала нового рассмотрения.

Мнение судов:

При внесении платежей за другого налогоплательщика требовать возврата таких сумм, а также изменения ИНН в платежке, нельзя [8].

Позиция кассации:

• При уплате налога иным лицом предполагается, что налогоплательщик и данное лицо согласовали свои действия [9].
• Предприниматель настаивал: он не хотел перечислять налог за другое лицо, чей ИНН ошибочно указал в платежке. Другая сторона также сообщила, что не просила вносить за себя платеж.
• Суды не дали оценку [10] действительной воли сторон.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2023 по делу N А45-24268/2022 [11]

Рекомендуем: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов [12]

Как заполнить платежное поручение на уплату налога при УСН [13]

Снижение штрафа, если в аналогичных спорах компании суды учли смягчающие обстоятельства

Инспекция оштрафовала организацию за неуплату налога. Компания просила уменьшить штраф, ссылалась в т.ч. на тяжелое финансовое положение, благотворительную деятельность, добровольную уплату налога. В снижении суды отказали. Кассация их не поддержала.

Мнение судов:

• Ответственность к компании применили с учетом справедливости и соразмерности [14], а также степени вины.
• Негативных последствий для организации нет.
• Благотворительность компании нельзя признать смягчающим обстоятельством с учетом размера пожертвований и причиненного ущерба бюджету.
• Уплата налога не основание для снижения штрафа.

Позиция кассации:

• Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, суд должен снизить [15] штраф как минимум в 2 раза.
• В аналогичных спорах с участием компании, но за другие периоды, суды признали смягчающими обстоятельствами, в частности, тяжелое финансовое положение, полное погашение недоимки и пеней, благотворительную деятельность.
• Однородные по своей юридической природе отношения должны регулироваться одинаково [16].

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.04.2023 по делу N А40-155132/2021 [17]

Рекомендуем: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы [18]

Источник: consultant.ru [19]