с 23 по 30 ноября 2022 года

На Ваш вопрос:

Бронирование работников на предприятии и оформление отсрочки от призыва на военную службу по мобилизации. Что предоставить вместо бланков формы 4, какой образец справки на оформление?

Ответ: 

Организация, в штате которой работает хотя бы  один военнообязанный, должна вести воинский учет (ст. 8 Федерального закона от 28.03.08 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», п. 9 Положения о воинском учете от 27.11.2006 № 719).

 Компании обязаны создавать военно-учетные столы, выполнять работы по воинскому учету и бронированию на период мобилизации, сдавать отчетность по бронированию (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.02.97 № 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке…»).

Не все компании, ведущие ВУ, могут бронировать работников. Такое право дано организациям, которые:

• работают по госконтрактам в оборонно-промышленном комплексе;
• участвуют в выполнении заданий на поставку продукции (работ, услуг) для госнужд РФ или субъектов РФ в рамках кооперации;
• обеспечивают безопасность государства (силовые ведомства) или жизнедеятельность населения (энергетика, транспорт);
• выполняют задачи, установленные государственными органами власти и органами местного самоуправления.

В большинстве этих компаний работа по бронированию ведется в постоянном режиме на основании Постановления Межведомственной комиссии по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, от 03.02.2015 № 664с (ДСП). Отсрочке подлежат не все работники, а только подпадающие под федеральный Перечень должностей и профессий Межведомственной комиссии (МКБ) ВС РФ или территориальный список должностей. 

В свободном доступе, в частности в СПС КонсультантПлюс, нет информации о замене формы 4 — удостоверение о брони. Все информацию вы можете уточнить и запросить в военкомате, к  которому относится ваша организация.

По вопросам бронирования вы можете ознакомиться с документами, которые не ограничены в доступе:

• Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 N 719 (ред. от 14.10.2021) "Об утверждении Положения о воинском учете" {КонсультантПлюс} [2]
• Приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700 "Об утверждении Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета" {КонсультантПлюс} [3]
• "Методические рекомендации по ведению воинского учета в организациях" (утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017) {КонсультантПлюс} [4]             

Обоснование

Организации обязаны создавать военно-учетные подразделения, выполнять работы по воинскому учету и бронированию на период мобилизации и на военное время граждан, пребывающих в запасе и работающих в этих организациях, предоставлять отчетность по бронированию <**>.

--------------------------------

<**> Порядок работ по бронированию в организациях граждан, пребывающих в запасе, определен Инструкцией по бронированию граждан Российской Федерации, пребывающих в запасе Вооруженных Сил Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, имеющих запас, и работающих в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях, на период мобилизации и на военное время (утверждена постановлением Межведомственной комиссии по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, от 3 февраля 2015 г. N 664с).

"Методические рекомендации по ведению воинского учета в организациях" (утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017) {КонсультантПлюс} [5]

 

Как оформить удостоверения об отсрочке от призыва

Удостоверения об отсрочке от призыва — это бланк строгой отчетности. Такие бланки изготавливаются по заказам Минобороны России (п. 48 [6] Положения о воинском учете).

Вы получаете их в вашем военкомате. Для этого вас могут попросить представить целый пакет документов (список работников, подлежащих бронированию, их военные билеты, карточки по форме N 10 [7] и др.).

Полученные бланки зарегистрируйте в книге учета бланков специального воинского учета и храните их в установленном порядке. Это следует из п. 21 [8] Методических рекомендаций по ведению воинского учета, п. 17 [9] Приложения N 17 к Методическим рекомендациям по ведению воинского учета, п. п. 1 [10], 21 [11] Перечня основных вопросов для проверки ведения воинского учета и бронирования.

Срок оформления удостоверений — 10 дней с момента окончания испытательного срока, установленного работнику при приеме на работу (п. 13 [12] Приложения N 17 к Методическим рекомендациям по ведению воинского учета). Обратитесь в военкомат, чтобы правильно оформить такие удостоверения с учетом указанного срока.

При получении в военкомате оформленных удостоверений об отсрочке и извещений на тех работников, которым предоставлены отсрочки от призыва, а также ранее сданных документов (карточек по форме N 10 [7], военных билетов и др.) вам необходимо будет расписаться в упомянутой книге учета передачи бланков, указав дату обратного приема документов.

Удостоверения об отсрочке от призыва будут храниться у вас. Если в стране объявят мобилизацию или военное время, вам необходимо будет передать такие удостоверения забронированным гражданам.

Готовое решение: Как работодателю организовать бронирование граждан, пребывающих в запасе (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [13]

На Ваш вопрос:

С ЧАЗ заключен договор по предоставлению труда работников. Расходы по обеспечению жильем несет исполнитель ЧАЗ. Произошел несчастный случай не на производстве, а в общежитии, где живет работник исполнителя. Кто должен создавать комиссию по расследованию несчастного случая?

Ответ: 

Несчастный случай, произошедший с  работником, направленным к работодателю по договору о предоставлении персонала расследуется комиссией, образованной принимающей стороной. В состав комиссии включается представитель работодателя, направившего этого работника. Учесть и зарегистрировать этот несчастный случай должен работодатель.

Обоснование

Несчастный случай, происшедший с лицом, направленным для выполнения работы к другому работодателю и участвовавшим в его производственной деятельности, расследуется комиссией, образованной работодателем, у которого произошел несчастный случай. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего это лицо. Неприбытие или несвоевременное прибытие указанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования.

Несчастный случай, происшедший с лицом, выполнявшим работу на территории другого работодателя, расследуется комиссией, образованной работодателем (его представителем), по поручению которого выполнялась работа, с участием при необходимости работодателя (его представителя), за которым закреплена данная территория на правах собственности, владения, пользования (в том числе аренды) и на иных основаниях.

ст. 229, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс} [14]

Несчастный случай, происшедший с работником, направленным временно для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала) и участвовавшим в производственной деятельности принимающей стороны, расследуется комиссией, образованной принимающей стороной. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего этого работника. Неприбытие или несвоевременное прибытие указанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования (часть пятая статьи 229 [15] настоящего Кодекса).

ст. 341.4, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс} [16]

Согласно ст. 251 [17] Трудового кодекса РФ особенности регулирования труда - нормы, частично ограничивающие применение общих правил по тем же вопросам либо предусматривающие для отдельных категорий работников дополнительные правила.

Особенности регулирования труда работников, направляемых временно работодателем к другим физическим лицам или юридическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), установлены гл. 53.1 [18] ТК РФ.

В соответствии со ст. 341.4 [19] Трудового кодекса РФ несчастный случай, происшедший с работником, направленным временно для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала) и участвовавшим в производственной деятельности принимающей стороны, расследуется комиссией, образованной принимающей стороной. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего этого работника. Неприбытие или несвоевременное прибытие указанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования (часть пятая статьи 229 [20] настоящего Кодекса).

Согласно ст. 212 [21] ТК РФ работодатель обязан обеспечить расследование и учет в установленном настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

{Вопрос: ...Расследование несчастного случая, произошедшего с работником, направленным к работодателю по договору о предоставлении персонала, проводит комиссия работодателя (заказчика). Кто учитывает данный несчастный случай: кадровое агентство или работодатель? Каковы критерии данного выбора? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}} [22]
 

Вопрос:

06.06.2022 г.  принят по патенту на работу сотрудник-гражданин Украины. Уведомление в МВД зарегистрировано. Патент получен 08.12.2021 г., а въезд на территорию РФ совершен в конце ноября 2021 г. Ранее вышел Указ №585 от 27.08.2022 г., разрешающий пребывание без ограничения срока и дающий возможность работать без патента выходцам с Украины, ЛНР, ДНР.

Что должен сделать работодатель? Какие уведомления подавать в МВД? Нужно ли увольнять работника, а потом заново принимать в связи с получением нового документа?

Слышали, что патенты отменены полностью для граждан РФ. С какого числа? Может ли сотрудник вернуть авансовые платежи за патент или это можно оформить внутренним документом в виде допсоглашения?

Ответ: 

В настоящее время установлены особые правила привлечения и использования работников из числа граждан ДНР, ЛНР и Украины. В частности, они могут работать [23] без разрешения на работу или патента и без учета требований к заявленной цели визита в Россию, после проведения территориальным органом МВД РФ идентификации личности по отпечаткам пальцев (ладоней) рук, а если дактилоскопической информации о них нет — после проведения указанным органом дактилоскопической регистрации и фотографирования, а также после прохождения ими соответствующего медосвидетельствования [24].

Работодатели и заказчики работ (услуг) могут [25] привлекать и использовать иностранных работников из числа граждан ДНР, ЛНР и Украины, если последние предъявят документ, подтверждающий прохождение дактилоскопической регистрации и фотографирования.

Тем, кто въехал до 27 августа 2022 и осуществляет трудовую деятельность необходимо пройти указанные процедуры в течение 30 календарных дней.

Для того чтобы нанять граждан Украины, ДНР, ЛНР работодателям достаточно документа, подтверждающего прохождение дактилоскопической регистрации. Напоминаем, что работодатели обязаны в течение 3-х дней уведомить территориальный орган МВД о заключении трудового договора. Если трудовой договор был заключен до вступления в силу Указа N 585, то у работодателя есть 10 дней чтобы уведомить МВД.

Сейчас работодатели могут принимать на работу граждан ДНР, ЛНР и Украины с патентом, разрешением на временное проживание или видом на жительство, а также беженцев и лиц, получивших временное убежище, по обычным правилам, установленным для иностранцев.

Если у граждан ДНР, ЛНР и Украины нет патентов или других разрешительных документов, то применяется установленный Указом специальный порядок трудоустройства.

Лица, оформившие ранее патент, вправе осуществлять трудовую деятельность и после истечения срока его действия. Больше нет необходимости оплачивать ежемесячный авансовый платеж по НДФЛ.

Действующий патент аннулируется территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции только в определенных случаях, которые перечислены в п. 22 ст. 13.3 [26] Закона N 115-ФЗ.

Патенты на работу получают только иностранные граждане. Скорее фраза, что патенты отменены для граждан РФ — здесь имеется в виду принятие в состав РФ ЛНР и ДНР, а значит те граждане, которые пройдут процедуру принятия в гражданство РФ и получения паспорта гражданина РФ, становятся гражданами РФ и им не требуется патент.

По вопросу возврата авансовых платежей за оплату патента официальные разъяснения не обнаружены. Скорее всего, они не подлежат возврату, если патент продолжал действовать. В случае если патент до завершения срока его действия будет аннулирован по заявлению иностранного гражданина, появятся правовые предпосылки для признания сумм уплаченных фиксированных авансовых платежей, относящихся к периоду после даты такого аннулирования, излишне уплаченными и возврата их налогоплательщику, поскольку отпадут правовые основания для присутствия соответствующих сумм в бюджетной системе.

Придерживаюсь мнения, что увольнять работника не нужно. В данном случае вы можете заключить дополнительное соглашение к трудовому договору.

Источники:

1. Указ Президента РФ от 27.08.2022 N 585 "О временных мерах по урегулированию правового положения граждан Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [23]
2. ст. 13.3, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [27]
3. ст. 2, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [28]
4. ст. 5, Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 5-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики" {КонсультантПлюс} [29]
5.  ст. 5, Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики" {КонсультантПлюс} [30]

Вопрос:

Предприятие на УСН планирует провести корпоратив в ресторане перед Новым годом. По договору в состав услуг входят: закупка продуктов питания, их приготовление, дополнительные услуги официантов, диджея. Можно ли данные расходы принять к налоговому учету, не возникают ли дополнительные налоги (например, НДФЛ с полученной выгоды)?

Ответ:          

Расходы на проведение корпоративного праздника не учитываются в расходах в целях исчисления налога при УСН.

Вопросы об обложении данных расходов НДФЛ и страховыми взносами являются спорными. Ответ будет зависеть от того, можно ли определить размер доходов, полученных каждым сотрудником или нет.

Если, помимо питания, были проведены выступления артистов или иные развлечения, в том числе, перечисленные в вопросе, то точно посчитать, сколько денег потрачено именно на каждого работника нельзя. В таком случае расходы на проведение новогоднего корпоратива не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. 

Обоснование

Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия — это траты на аренду помещения, банкет или фуршет, алкоголь, услуги ведущего, выступление артистов и прочие новогодние радости.

УСН. Состав расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, носит ограниченный характер и в нем нет расходов на новогодний корпоратив и иные праздничные мероприятия. Поэтому при расчете УСН-базы указанные траты не учитываются.

НДФЛ. Посещение новогоднего корпоратива — доход работника в натуральной форме. Однако НДФЛ — это персонифицированный налог, поэтому, прежде чем считать его, нужно определить размер доходов, полученных каждым сотрудником. Иногда это бывает невозможно.

Например, если питание было организовано по системе "шведский стол", в частности накрыты столы с едой, доступной всем сидящим за ними (без ограничений и без контроля за тем, кто сколько положил себе в тарелку). Или если кроме питания организованы выступления артистов или иные развлечения. В таких случаях точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. Ведь просто поделить на всех приглашенных работников стоимость банкета будет некорректно.

Соответственно, если нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников торжества, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникает. Значит, и НДФЛ считать не нужно.

Страховые взносы. В отношении страховых взносов ситуация аналогичная: чаще всего работодатель не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника. А значит, не имеет возможности достоверно исчислить страховые взносы. Следовательно, при посещении праздника у работников не возникает доходов, облагаемых страховыми взносами.

Внимание! Если праздничные расходы распределены по каждому из работников в первичных документах, то траты на проведение корпоративного мероприятия облагаются: — НДФЛ; — страховыми взносами (п. 2 ст. 346.16 [31] НК РФ.  Письма Минфина от 14.09.2021 N 03-04-05/74365 [32], от 03.08.2018 N 03-04-06/55047 [33]).

 Статья: Празднование Нового года в учете (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2022, N 1) {КонсультантПлюс} [34]

Источники: 

Статья: Празднование Нового года в учете (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2022, N 1) {КонсультантПлюс} [34]

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [35]

Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [36]

На Ваш вопрос:

Организация не удержала НДФЛ при покупке акций у физлица. Как исправить данную ошибку, и какие последствия могут быть? При этом физлицом самостоятельно произведены расчет НДФЛ и оплата в бюджет.

Ответ:   

Если вы не удержали НДФЛ, то вам нужно доудержать его до конца года со следующих денежных выплат физлицу. Если до конца года у вас нет возможности удержать налог в полном объеме, вы должны сообщить об этом физлицу и в свою налоговую. Сообщение подается в виде справки [37] в составе расчета по форме 6-НДФЛ [38]. Заполните справку и направьте ее налогоплательщику и в составе расчета по форме 6-НДФЛ [38] в свою налоговую инспекцию в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.

Даже несмотря на то, что физлицо само заплатило налог в бюджет, рекомендуем все равно его уведомить, тем самым исполнить свою обязанность. Если организация не удерживает налог, имея на то возможность (если доход выплачивается в денежной форме), ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 [39] НК РФ. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Некоторые специалисты, в том числе из налоговых органов, высказывают мнение, что извещение налоговой и физлица не являются обстоятельствами, позволяющими избежать применения налоговых санкций, но могут быть заявлены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность. Возможно, (в зависимости от периода свершения ошибки) надо будет сдать уточняющий расчет 6-НДФЛ [40].  

Обоснование

Организации, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 [41] НК РФ (п. 1 ст. 226 [42] НК РФ).

Это означает, что, если соответствующую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 [41] НК РФ (например, брокер, осуществляющий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает. Налоговым агентами являются указанные посредники.

В иных случаях покупки акций у своих акционеров АО признается налоговым агентом по НДФЛ. В частности, речь идет о ситуации, когда оно приобретает у своих акционеров по договорам купли-продажи свои акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя (Письмо [43] Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369). 

Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [44]

Что делать, если НДФЛ не удержан

Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

Если до конца года у вас нет возможности удержать налог в полном объеме (например, ошибку в расчетах выявили в декабре), вы должны сообщить об этом физлицу и в свою налоговую (ст. 216 [45], п. 5 ст. 226 [46] НК РФ).

Если вы могли удержать НДФЛ при выплате работнику дохода в течение года, но не сделали этого, п. 5 ст. 226 [46] НК РФ не применяется. В этом случае удержите НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислите его в бюджет. Кроме того, за прошедший год нужно представить уточненную форму 6-НДФЛ [38].

При этом вас оштрафуют за неудержание, только если при выплате дохода физлицу у вас была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь вас к ответственности нельзя.  (ст. 123 [47] НК РФ, п. 21 [48] Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Сообщение подается в виде справки [37] в составе расчета по форме 6-НДФЛ [38] (п. 2 [49] Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, п. 1.18 [50] Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Заполните справку и направьте ее налогоплательщику и в составе расчета по форме 6-НДФЛ [38] в свою налоговую инспекцию в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (п. 5 ст. 226 [46], ст. 216 [45] НК РФ).

Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [51]