18.06.2019
Если котельная нужна для производственного процесса, она не считается ОПХ в целях налога на прибыль
ВС РФ отправил на новое рассмотрение [1] спор компании и налоговой по вопросу учета расходов на паросиловой цех. По обстоятельствам дела он был самостоятельным структурным подразделением [2] организации и обеспечивал водоснабжение и отопление всех помещений компании, а также сторонних лиц. Расходы на выработку тепла организация списывала [3] как материальные затраты, однако инспекция решила иначе. Проверяющие указали [4], что паросиловой цех относится к объектам обслуживающих производств [5] (ОПХ). Его убытки превышали обычное значение, значит, налогоплательщик занизил базу по налогу на прибыль.
Суды трех инстанций подход инспекции поддержали, однако ВС РФ посчитал [6], что они не учли все обстоятельства. Верховный суд, разъясняя, что именно должно относится к ОПХ, сослался [7] на правовое регулирование, которое действовало до вступления в силу НК [8] РФ. Затраты, понесенные в рамках деятельности через такие объекты, должны быть направлены на удовлетворение нужд граждан. В рассматриваемом споре паросиловой цех относится [9] к вспомогательному производству самого налогоплательщика, и его задача - обеспечивать тепловой энергией основное производство, а не обслуживать граждан. Водоснабжением и отоплением для третьих лиц компания занимается [10] исключительно в силу закона.
ВС РФ счел [11]: суды согласились с инспекцией только потому, что в перечне ОПХ, приведенном в налоговом законодательстве [12], отражены объекты теплоснабжения. Однако это лишает налогоплательщика права учесть обоснованные затраты на производство. Именно обоснованность расходов и нужно будет проверить [13] при новом рассмотрении.
Документ: Определение [14] ВС РФ от 31.05.2019 N 301-ЭС19-756
Штраф для бухгалтера: ВС РФ выяснял, была ли обязанность подать документы по встречной проверке
Верховный суд отменил административный штраф [15], который должен был уплатить бухгалтер за непредставление инспекции документов о контрагенте. Свое решение ВС РФ обосновал двумя моментами.
Во-первых, бухгалтер направлял [16] отказ представить документы, но с опозданием. Инспекция же оштрафовала за неподачу документов, а не за нарушение сроков. Суды не переквалифицировали спор, хотя имели на это право. ВС РФ посчитал [17] это нарушением административного производства.
Во-вторых, Верховный суд пришел к выводу, что в рассмотренном случае бухгалтер в принципе не был обязан представлять запрошенные документы. Налоговики так и не доказали, что между компаниями были какие-либо финансово-хозяйственные отношения. Истребуемые документы касались [18] одного из сотрудников и его трудовых отношений с компанией как работодателем, т.е. были внутренними. ВС РФ посчитал [19], что для налогового контроля такие сведения не нужны. Поскольку налогоплательщики вправе не исполнять [20] незаконные требования инспекции, оснований для штрафа не было.
Документ: Постановление [21] ВС РФ от 26.04.2019 N 9-АД19-10
УСН: Минфин подсказал, когда предоплату включают в расходы
Налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть [22] в расходах предоплату на момент ее перечисления. Когда именно признавать такие затраты, зависит от того, к какому расходу на УСН они относятся.
Если речь идет о расходах на товары, которые приобретены для перепродажи, то предоплату признают [23] по мере реализации таких товаров покупателям.
Если же речь идет о материальных расходах (например, на услуги производственного характера), то предоплату можно будет списать [24] после того, как контрагент окажет услуги и вы подпишете акт об этом.
Документы: Письмо [25] Минфина России от 20.05.2019 N 03-11-11/36060
Каковы особенности УСН "доходы минус расходы" [26]
Оформите заявку [27] на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект [28], с учетом особенностей именно Вашей организации
Links:
[1] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100044&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000024&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100044%3Bindex%3D26#3ohrxopsws0
[2] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100026&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000024&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100026%3Bindex%3D26#1jzxvtbhxm9
[3] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100027&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000024&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100027%3Bindex%3D26#3uf20752ntm
[4] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100028&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000024&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100028%3Bindex%3D26#8hp42kk8sgo
[5] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=LAW&n=326413&dst=102538&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000024&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D102538%3Bindex%3D26#282napq2gr8
[6] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100031&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000025&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100031%3Bindex%3D27#3lmtv6ls53u
[7] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100037&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000025&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100037%3Bindex%3D27#2gpd7babesk
[8] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=LAW&n=326413&dst=101834&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000025&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D101834%3Bindex%3D27#1odx7czxx15
[9] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100040&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000025&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100040%3Bindex%3D27#7tbk5ogkwic
[10] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100041&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000025&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100041%3Bindex%3D27#2bz7mzy9x2g
[11] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100042&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000026&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100042%3Bindex%3D28#qg0ujvrrpp
[12] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=LAW&n=326413&dst=2264&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000026&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D2264%3Bindex%3D28#aeizwjiyinc
[13] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100045&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000026&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100045%3Bindex%3D28#1uwcce4zte1
[14] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=584117&dst=100025&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000027&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100025%3Bindex%3D29#1ljvk7x09kv
[15] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=583772&dst=100025&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000030&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100025%3Bindex%3D33#2b0on8tbum4
[16] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=583772&dst=100028&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000031&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100028%3Bindex%3D34#c0fofq6cexc
[17] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=583772&dst=100031&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000031&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100031%3Bindex%3D34#cqs32900x9
[18] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=583772&dst=100036&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000032&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100036%3Bindex%3D35#1m4byxgq88u
[19] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=583772&dst=100037&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000032&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100037%3Bindex%3D35#3ersgq12oye
[20] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=LAW&n=326380&dst=101379&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000032&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D101379%3Bindex%3D35#b9gool8e01s
[21] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=ARB&n=583772&dst=100020&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000033&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100020%3Bindex%3D36#99gehteil68
[22] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=QUEST&n=185509&dst=100008&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000036&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100008%3Bindex%3D40#977s5vydg2
[23] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=QUEST&n=185509&dst=100011&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000037&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100011%3Bindex%3D41#5jg26hcdyj
[24] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=QUEST&n=185509&dst=100015&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000038&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bdstident%3D100015%3Bindex%3D42#41tco3zwxf
[25] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=QUEST&n=185509&REFFIELD=134&REFDST=1000000039&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bindex%3D43#2cjzpe1yk2m
[26] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=37E9C80F3843D89AE211D3278499F894&req=doc&base=PBI&n=69255&REFFIELD=134&REFDST=1000000040&REFDOC=179583&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D10881%3Bindex%3D44#28p1fvggtv9
[27] https://respectrb.ru/consultant/demo
[28] http://www.respectrb.ru/node/9220