Бухгалтеру бюджетной организации от 28 ноября 2017г.

28.11.2017

ФНС хочет уточнить 2-НДФЛ, правила ее заполнения, формат и порядок сообщения о неудержанном налоге

Вслед за проектом изменений в 6-НДФЛ [1] налоговики разработали поправки и к 2-НДФЛ [2]. Причина та же: дать возможность правопреемникам налоговых агентов подавать справки. Не обошлось и без других уточнений. Запланировано, что за 2017 год нужно будет отчитаться по скорректированной форме.

В чем отличия предлагаемой формы 2-НДФЛ

- Новые поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации".

Данные поля будут заполнять только правопреемники реорганизованных юрлиц. Остальным нужно будет оставлять поля пустыми.

- Уточнение поля "Налоговый агент" раздела 5.

Правопреемник налогового агента должен будет вносить цифру 1 в это поле, как и налоговый агент. А представитель правопреемника - цифру 2, как и представитель налогового агента.

- Новшество для представителей.

Кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно будет указывать и его реквизиты.

- Новый штрих-код.

Из разд. 2 удалят поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами: "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Не будет также полей "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исчезнет упоминание об инвестиционных вычетах из названия раздела 4. Отражать их будет не нужно.

Остальные корректировки формы можно назвать техническими.

Как правопреемник реорганизованного юрлица будет оформлять 2-НДФЛ

Если до окончания реорганизации юрлицо не сдаст справку 2-НДФЛ, сделать это должен будет его правопреемник. Об этом мы недавно писали. При необходимости правопреемник будет подавать и корректирующие или аннулирующие справки. В таком случае нужно будет внести в поле "N____" номер ранее поданной справки, а вот дату составления указать нужно будет новую.

В поле "Признак" правопреемник должен будет указать цифру "3" (если подает обычную [3] справку 2-НДФЛ) и цифру "4" (если сообщает [4] о неудержанном налоге).

Нужно будет указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В поле "Налоговый агент" потребуется указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Необходимо будет также заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 для преобразования; 2 - слияния; 3 - разделения; 5 - присоединения; 6 - разделения с одновременным присоединением; 0 - ликвидации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно будет привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Налоговики учли рассмотренные поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

ФНС также собирается изменить порядок [5] сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Основное изменение: правопреемник будет сообщать в свою инспекцию о не удержанном реорганизованной организацией налоге (если она не сделает этого сама). Уточнять эти справки 2-НДФЛ тоже будет правопреемник.

Отметим, что подать сведения о неудержанном налоге на флэшке, диске или другом электронном носителе будет нельзя. Соответствующие положения планируют удалить из порядка. А форму [6] реестра сведений о доходах физлиц налоговики предлагают не заверять печатью, даже если она у организации есть. Реквизит "М.П. (при наличии)" собираются удалить.

Документы: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 12 декабря 2017 года)

Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 12 декабря 2017 года)

ВС РФ подтвердил, что матпомощь свыше 4 тыс. руб. тоже не облагается взносами

Начислять взносы не нужно, так как материальная помощь не носит стимулирующего характера, не является оплатой труда. Из судебного акта предыдущей инстанции следует, что сумму свыше 4 тыс. руб. в год на работника выплачивали по коллективному договору.

Отметим, из позиции Минтруда можно сделать иной вывод. На материальную помощь, которая не названа в перечне необлагаемых сумм, нужно начислять взносы. Также есть примеры практики, когда суд поддержал доначисление взносов на сумму материальной помощи свыше 4 тыс. руб.

Выводы за начисление взносов и против основаны на нормах Закона о страховых взносах. Полагаем, эти позиции остаются актуальными и сейчас.

Имейте в виду, что неуплата взносов повлечет претензии налоговиков. Ведь и сейчас в перечне [7] необлагаемых сумм указана матпомощь в размере не более 4 тыс. руб. на работника в год.

Документ: Определение ВС РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [8] на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект [9], с учетом особенностей именно Вашей организации