Бухгалтеру от 15 января 2016 г.

15.01.2016

При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания передаточного акта

Покупатель, по мнению Минфина, должен принять объект к учету при фактическом получении. Если имущество отвечает критериям [1]основного средства, то нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.

В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать имущество на счете 45 "Товары отгруженные" (субсчет "Переданные объекты недвижимости"). ФНС поддерживает [2]такой подход.

Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта. Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС [3]: передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи, если стороны согласовали соответствующее положение).

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052

Ключевые слова: налог на имущество организаций; бухучет; первичный документ

15.01.2016

Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю облагается НДС

Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги, поскольку в некоторых разъяснениях ведомство не уточняет, должна ли она быть бесплатной.

ФНС и часть судов тоже считают [4], что передача арендодателю неотделимых улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085

Путеводитель [5] по налогам: каковы особенности обложения НДС, если имущество передано безвозмездно

Ключевые слова: НДС

15.01.2016

Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны

Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются документы, подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции). Ведомство уже приходило к этому выводу, но отмечало, что учет производится на основании данных командировочного удостоверения.

В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили.

Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо авансового отчета понадобится [6] еще ряд документов, например, справка бухгалтера о размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/2/72711

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; командировка

15.01.2016

Премии, полученные покупателем за выполнение условий поставки, облагаются НДС

В налоговую базу покупатель включает только те премии или бонусы, которые получены за предоставленные продавцу встречные услуги,например [7], продвижение товаров на рынке. Договор поставки должен содержать элементы других договоров, которые предусматривают оказание таких услуг и выплату премий.

К такому выводу Минфин приходил и ранее. С его позицией [8] соглашаются некоторые суды и ФНС. Налоговое ведомство, в частности,указывает, что премии, полученные покупателем, не облагаются НДС, если он не оказывает продавцу каких-либо услуг.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079

Путеводитель [9] по налогам: включаются ли в налоговую базу покупателя выплаты за закупку определенного объема товара

Ключевые слова: НДС

15.01.2016

На сайте ВС РФ появился четвертый за прошлый год обзор практики

Внимание уделяется экономическим спорам (например, в сфере строительства), розничной купле-продаже, управлению многоквартирным домом. Среди прочего рассмотрены процессуальные вопросы об извещении участников разбирательства о времени и месте заседания.

Документ: Обзор [10] судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)

Размещен на сайте ВС РФ 13 января 2016 года

Ключевые слова: купля-продажа; строительство

15.01.2016

Организация на УСН не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж [11] и залог [12], по мнению Минфина, имеют общую правовую природу, поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НК РФ [13]. Как указано в налоговом законодательстве, залог не учитывается [14] в доходах, значит, и обеспечительный платеж при расчете "упрощенного" налога в доходы не включается.

В отношении обеспечительного платежа по договору аренды ведомство делало следующий вывод. Если после того как срок договора истек, арендодатель не вернет полученную сумму платежа, она признается оплатой аренды имущества и учитывается в доходах при расчете налога. Полагаем, такая позиция применима и в других случаях, когда компания получает обеспечительный платеж.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977

Ключевые слова: УСН; необлагаемые доходы (выплаты)

15.01.2016

Родитель не может получить вычет, если квитанция об оплате обучения оформлена на ребенка

Эту позицию Минфин уже высказывал. Однако есть и иная точка зрения. Так, по мнению [15] КС РФ, доказать, что именно родитель оплачивал обучение ребенка, можно даже с помощью квитанции, оформленной на учащегося. Принимаются во внимание и другие документы, например договор родителя с вузом.

Напомним, с 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение может предоставить [16] работодатель, если сотрудник обратится [17] к нему с соответствующим заявлением, а также выданным инспекцией уведомлением [18], которое подтверждает право получать эти вычеты.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72843

Ключевые слова: дети; вычеты; НДФЛ; трудовые отношения

15.01.2016

Ювелирные изделия стоимостью не более 40 тыс. руб. с 10 января можно купить без паспорта

При оплате банковской картой паспорт нужен, когда сумма покупки превышает 100 тыс. руб. или эквивалент в иностранной валюте. Независимо от стоимости изделия продавец проверит [19] сведения о клиенте, если заподозрит, что тот действует в целях отмывания доходов или финансирования терроризма.

Документ: Федеральный закон [20] от 30.12.2015 N 423-ФЗ

Вступил в силу 10 января 2016 года

Ключевые слова: купля-продажа; торговля