Бухгалтеру от 22 октября 2015 г.

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" и предоставлен ООО КП "Респект" - информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Уфа, ул. 50 лет СССР 48/1. Тел. (347) 291-20-70, 292-12-18. Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

22.10.2015

Минтруд: со стоимости подарков для работников взносы платить не нужно

Выплаты и вознаграждения по договорам, предметом которых является переход права собственности, не облагаются [1] страховыми взносами. К таким сделкам относится и договор дарения. Аналогичного мнения придерживаются ПФР и ФСС в совместных разъяснениях [2].

Минтруд напомнил: когда дарителем выступает юрлицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. руб., соглашение должно быть оформлено письменно [3]. При несоблюдении этого требования договор является ничтожным [4], значит, контролирующие органы, вероятно, начислят взносы со стоимости переданных подарков. Следует обратить внимание, что договор дарения может быть признан заключенным в письменной форме, если каждый работник поставил подпись в ведомости о получении подарка. К данному выводу [5] пришел ФАС Поволжского округа, основываясь на нормах ГК РФ [6].

Из формулировки Минтруда можно предположить, что для освобождения от уплаты взносов необходимо, чтобы работодатель заключил с сотрудником договор дарения (письменно или устно в зависимости от стоимости подарка). При этом для освобождения не имеет значения то, насколько дорогим является подарок. Полагаем, что не важна и его форма: предметом данного договора могут быть и деньги. К подобному выводу приходило Минздравсоцразвития [7].

Следовательно, если работодатель передает по договору дарения сотрудникам памятные подарки или деньги, то взносы начислить он не обязан. Суды [8] обосновывают эту позицию так же, как и Минтруд: договор дарения относится к договорам о переходе права собственности. Приводятся и иные доводы. Например, с точки зрения ФАС [9] Уральского округа, подарки, которые работодатель передает сотрудникам в связи с памятными датами, не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не зависят от результатов и качества труда. Передача подарков не признается выплатой в рамках трудовых отношений и поэтому не облагается страховыми взносами.

Документ: Письмо [10] Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты)

 

22.10.2015

ФНС: штраф за то, что требования потребителя не выполнены добровольно, не облагается НДФЛ

Налоговая служба направила письмо Минфина с таким выводом [11]. Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение [12], однако изменило подход в связи с позицией ВС РФ.

Документ: Письмо [13] ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813

Ключевые слова: НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты)

 

22.10.2015

ВС РФ отказал в пересмотре дела о единовременном списании частей "раздробленного" объекта

Когда основное средство разделено на инвентарные объекты небольшой стоимости [14], которые конструктивно связаны, включены в единый технологический процесс и не могут выполнять свои функции отдельно, ОС должно амортизироваться целиком. Данный вывод нижестоящих судов ВС РФ пересматривать не будет.

Документ: Определение [15] ВС РФ от 07.09.2015 N 306-КГ15-13406

Путеводитель [16] по налогам: признается ли объект ОС амортизируемым, если стоимость его частей не превышает пороговую

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

 

22.10.2015

Счет-фактуру с НДС выставил продавец на УСН - покупатель не может принять налог к вычету

Это не касается реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору и операций [17], например, в рамках договора простого товарищества. У КС РФ и судов иная позиция [18]: если НДС перечисляется продавцу, применяющему УСН, по счету-фактуре с налогом, у покупателя есть право на вычет.

Документ: Письмо [19] Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура; УСН

 

22.10.2015

Из уведомления о вызове неясно, какое решение вручит инспекция, - права фирмы не нарушены

Инспекция должна подробно описать цель вызова в таком уведомлении [20]. Данное правило не считается нарушенным, даже если не указано, какое именно решение будет передано организации.

Документ: Письмо [21] ФНС России от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621

Путеводитель [22] по налогам: какие сроки установлены для вручения организации решения по результатам проверки

Путеводитель [22] по налогам: существует ли особый порядок передачи налогоплательщику уведомления о вызове

Ключевые слова: контроль и надзор; проверка

 

22.10.2015

Для учета затрат на транспортную экспедицию достаточно экспедиторских документов

К таким документам [23] относятся поручение экспедитору, складская и экспедиторская расписки. Чтобы при расчете налога на прибыль признать расходы на оплату услуг, связанных с перевозкой груза, заказчик также должен предоставить любые документы, которые подтверждают оказание этих услуг.

Документ: Письмо [24] Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

 

22.10.2015

Трудовой договор признается срочным, даже если основания таких отношений не указаны

Если в трудовом договоре не приведены причины заключения на определенный срок, но основания [25] установить его действительно есть, работника можно уволить в связи с истечением [26] срока. В такой ситуации суд не признал договор заключенным на неопределенный срок.

Документ: Апелляционное определение [27] Верховного суда Республики Карелия от 01.09.2015 по делу N 33-3390/2015

Путеводитель [28] по кадровым вопросам: как заключить срочный трудовой договор с работником

Путеводитель [29] по трудовым спорам: в каких случаях, по мнению судов, можно прекратить срочный трудовой договор

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

 

22.10.2015

Освобождение от обязанностей плательщика НДС применяется и при нарушении срока уведомления

ФНС снова указала: если лицо подало не в срок документы [30], подтверждающие право на освобождение [31] от обязанностей по исчислению и уплате НДС, то это не влечет отказ в предоставлении данного права. Пленум ВАС РФ занимал такую же позицию [18]. Ею рекомендовал руководствоваться и Минфин.

Документ: Письмо [32] ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14351

Путеводитель [33] по налогам: какие документы необходимо подать для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС

Ключевые слова: НДС; освобождение

 

22.10.2015

Переоценка земельных участков при расчете налога на прибыль не учитывается

Участки земли относятся к объектам [34], на которые амортизация не начисляется. В целях исчисления налога на прибыль изменение стоимости основных средств происходит в случаях [35], предусмотренных НК РФ. Переоценка объекта среди таких ситуаций не названа.

Документ: Письмо [36] Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221

Ключевые слова: налог на прибыль

 

22.10.2015

Будут установлены сроки, в которые юрлица предоставляют информацию по требованию прокурора

Если сведения, документы и другие материалы нужны прокуратуре для осуществления своих функций, то по общему правилу они предоставляются в течение 10 рабочих дней, если в ходе проверок исполнения законов - в течение 5 рабочих дней. Сроки предлагается отсчитывать с момента, когда поступит требование.

Документ: Проект Федерального закона N 865550-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=865550-6 [37])

Принят в первом чтении 16 октября 2015 года

Ключевые слова: контроль и надзор