с 15 по 21 декабря 2022 года

Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года обязателен для организаций и ИП. С 2023 года утвердили форму уведомления об исчисленных налогах. Налогоплательщики должны будут подавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее. Форму такого уведомления, порядок ее заполнения и формат представления утвердила ФНС. В документе нужно будет отражать, например: - КПП; - код по ОКТМО; - КБК; - сумму налога, сбора или взносов; - код отчетного или налогового периода; - отчетный (календарный) год. Обращаем внимание, что утвержденная форма отличается от той, что действует сейчас, когда единый налоговый платеж добровольный. С 1 января прежнюю форму не применяют. Напомним, что на 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения. Документ: Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме".

Уволить сотрудника по собственному желанию можно как во время приостановления трудовых отношений, так и сразу после их возобновления. О запрете прекращения трудового договора с мобилизованным по его желанию в законе ничего не сказано. Увольнение в данном случае происходит по общим основаниям. Работник, может расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. Течение данного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления об увольнении (часть 1 статьи 80 ТК). Вместе с тем работник может уволиться без отработки (в дату, указанную в заявлении), если у него есть уважительная причина или вы достигли соглашения с работником об этом. Обоснование В период приостановления трудового договора работник может уволиться (например, по собственному желанию), но только не по инициативе работодателя. Исключение — ликвидация организации, либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем. Статья: Работодателям о мобилизации (Подкопаев М.В.) ("Бухгалтер Крыма", 2022, N 11) {КонсультантПлюс} Может ли работник уволиться по собственному желанию без отработки Да, работник может уволиться без отработки (в дату, указанную в заявлении), если у него есть уважительная причина или вы достигли соглашения с работником об этом. Кроме того, вы обязаны уволить работника без отработки, если уполномоченным органом (например, государственной инспекцией труда) установлено, что вы допустили нарушение нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий трудового или коллективного договора, соглашения (ч. 2, 3 ст. 80 ТК РФ). Уважительными причинами увольнения без отработки считаются поступление работника в образовательную организацию, выход на пенсию и другие случаи, когда работник по объективным причинам не может продолжать работу (ч. 3 ст. 80 ТК РФ, пп. "б" п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2). Перечень причин, препятствующих продолжению работы, открытый. В каждом конкретном случае вы сами оцениваете уважительность таких причин. Готовое решение: Как оформить увольнение работника по собственному желанию (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} В случае, если работник не вышел на работу по истечении трех месяцев после окончания прохождения им военной службы по мобилизации или военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо после окончания действия заключенного им контракта о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, расторжение трудового договора с работником осуществляется по инициативе работодателя по основанию, предусмотренному пунктом 13.1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса. Федеральный орган исполнительной власти, с которым работник заключил соответствующий контракт, обязан информировать работодателя о дате окончания прохождения работником военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", или о дате окончания действия заключенного работником контракта о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации. ст. 351.7, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс} Когда возобновляется трудовой договор с мобилизованным работником Трудовой договор возобновите в день выхода сотрудника на работу. О своем выходе он обязан предупредить вас не позднее чем за три рабочих дня (ч. 8 ст. 351.7 ТК РФ). Возобновление трудового договора рекомендуем оформить приказом (по аналогии с приказом о приостановлении), хотя его оформление законодательно не предусмотрено. Такой приказ позволит вам точно зафиксировать дату возобновления трудового договора, например, если о своем выходе на работу работник известит вас не письменным заявлением, а в устной форме. Действие служебного контракта госслужащего возобновите в день его выхода на госслужбу и оформите актом госоргана. Госслужащий обязан предупредить вас или непосредственного руководителя о своем выходе на госслужбу не позднее чем за три служебных дня. Если госслужащий проходил военную службу по определенным контрактам, то информацию о дате окончания службы (контракта) представляет федеральный орган исполнительной власти, с которым был заключен соответствующий контракт (Письмо Минтруда России от 25.10.2022 N 28-7/10/В-14613). Не забудьте внести информацию о возобновлении трудового договора в форму "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)" в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п. В графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" укажите мероприятие "ВОЗОБНОВЛЕНИЕ". Представьте заполненную форму в ПФР. Срок представления — не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), иного документа, принятия решения, которые подтверждают возобновление трудовых отношений (ч. 1 ст. 66.1 ТК РФ, п. п. 1, 2.4, 2.5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 2.5.3 названного Порядка). Готовое решение: Что делать кадровику организации в связи с частичной мобилизацией согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647 (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

При повышении окладов в рамках индексации заработной платы они должны вырасти абсолютно по каждой должности, профессии, специальности, поскольку ст. 134 ТК РФ распространяется на всех работников. В ситуации, когда оклады повышаются не в связи с индексацией, работодатель вправе принять решение об увеличении окладов только по некоторым должностям, профессиям, специальностям. Оклады устанавливаются по должностям, профессиям, а не в отношении конкретных работников. Если по должности, которую занимает сотрудник, с которым приостановлен договор в связи с мобилизацией, размер оклада был увеличен, новый оклад будет применяться и в отношении данного работника, так как согласно ФЗ от 07.10.2022 №376-ФЗ: на период приостановления действия трудового договора в отношении работника сохраняются социально-трудовые гарантии, право на предоставление которых он получил до начала указанного периода. Изменение существенных условий трудового договора производится по письменному соглашению сторон, поэтому дополнительное соглашение должно быть составлено. Однако нормами действующего законодательства не установлен срок, в течение которого работник обязан подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, которое уже подписано работодателем. Кроме того, в силу части пятой ст. 135 ТК РФ условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Следовательно, если в локальном акте прописана индексация заработной платы сотрудников, ее необходимо провести для всех работников без исключений, иначе это будет расцениваться, как ухудшение условий оплаты труда. Обоснование Статья 134 ТК РФ. Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Государственные органы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения производят индексацию заработной платы в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, другие работодатели — в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. ст. 134, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс} Приостановление действия трудового договора Призыв на военную службу по мобилизации не может быть основанием для вашего увольнения в связи с призывом на военную службу. Действие трудового договора приостанавливается. На этот период за вами сохраняется место работы (должность). Период приостановления включается: - в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск; - трудовой стаж; - стаж работы по специальности (исключение — случаи досрочного назначения страховой пенсии по старости). Если до приостановления действия трудового договора работодатель предоставлял вам определенные социально-трудовые гарантии, они сохраняются и на указанный период. Имеются в виду: - дополнительное страхование работника, например ДМС; - негосударственное пенсионное обеспечение работника; - улучшение социально-бытовых условий для вас (членов семьи). Это может быть возмещение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг телефонной связи и т.п. Во время приостановления вы в принципе защищены от увольнения по инициативе работодателя, будь то сокращение штата или иные причины. Исключением является ликвидация организации (прекращение деятельности ИП) — в этом случае трудовой договор будет расторгнут по этому основанию. После окончания военной службы по мобилизации у вас будет три месяца, чтобы выйти на прежнее место работы. Уволить, например, за прогул в этот период вас нельзя. Если же у вас срочный трудовой договор и его срок истечет в период приостановления действия договора, вас могут уволить в связи с истечением его срока.Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан в связи с частичной мобилизацией в РФ" (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}На период приостановления действия трудового договора в отношении работника сохраняются социально-трудовые гарантии, право на предоставление которых он получил до начала указанного периода (дополнительное страхование работника, негосударственное пенсионное обеспечение работника, улучшение социально-бытовых условий работника и членов его семьи). ст. 1, Федеральный закон от 07.10.2022 N 376-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" {КонсультантПлюс} Вопрос: В соответствии с приказом в организации производится индексация зарплаты. Вместе с тем один из работников длительное время отсутствует по причине временной нетрудоспособности. Может ли дата подписания работником дополнительного соглашения к трудовому договору быть значительно позже даты его подписания директором, если работник его подпишет только датой выхода на работу? Нормами действующего законодательства не установлен срок, в течение которого работник обязан подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, которое уже подписано работодателем. По общим правилам дополнительное соглашение к трудовому договору следует подписывать при его оформлении. Дополнительное соглашение к трудовому договору в общем случае вступает в силу с момента его подписания сторонами трудового договора и применяется к отношениям, возникшим после вступления его в силу (ст. 61 ТК РФ). Нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а также локальные нормативные акты, принятые без соблюдения установленного ст. 372 ТК РФ порядка учета мнения представительного органа работников, не подлежат применению. В таких случаях применяются трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, коллективный договор, соглашения (ч. 4 ст. 8 ТК РФ). Полагаем, что подписание дополнительного соглашения датой после уже вступивших изменений возможно, учитывая, что повышение заработной платы посредством индексации произведено на основании приказа работодателя, что улучшает положение работника. {Вопрос: В соответствии с приказом в организации производится индексация зарплаты. Вместе с тем один из работников длительное время отсутствует по причине временной нетрудоспособности. Может ли дата подписания работником дополнительного соглашения к трудовому договору быть значительно позже даты его подписания директором? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}

За мобилизованным (контрактником) на весь период мобилизации (службы по контракту) и в течение трех месяцев по его окончании сохраняется место работы. Следовательно, после окончания службы работодатель обязан предоставить ему прежнее место работы. Сделать это нужно путем возобновления трудового договора после мобилизации (службы по контракту). Сотрудник должен уведомить работодателя о своем фактическом выходе на работу не менее чем за три рабочих дня до возобновления трудового договора. Получив уведомление, работодателю важно убедиться, что еще не истек срок для права работника возвратиться на свое место работы в связи с возобновлением трудового договора после мобилизации. Этот период составляет три месяца с момента окончания службы. Федеральный орган исполнительной власти, с которым работник заключил контракт в силу п. 7 ст. 38 Закона N 53-ФЗ, обязан информировать работодателя о дате окончания прохождения работником военной службы или о дате окончания действия заключенного им контракта о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ. Приостановление трудовых договоров с мобилизованными гражданами прекращается на основании приказа о возобновлении трудового договора. Приказ о возобновлении трудового договора после мобилизации составляют в произвольной форме. Унифицированной формы закон не предусматривает. Далее следует оповестить ПФР о возобновлении трудового договора с бывшим мобилизованным (контрактником). Отчет по форме СЗВ-ТД при возобновлении договора отправляют с новым кодом «ВОЗОБНОВЛЕНИЕ». ПФР подготовил форму отчета, в которую включаются сведения для ведения персонифицированного учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это форма ЕФС-1. Новая форма объединит представляемые сегодня данные в отчетах СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС. Для разных разделов ЕФС-1 установлены различные сроки сдачи: сведения о страховом стаже сдают раз в год, о взносах на травматизм — раз в квартал, о трудовой деятельности — при изменении сведений о работе. Кто является ответственным за сдачу отчета, нормативно не определено. Работодатель сам решает, кто будет заполнять и сдавать отчет. Отчет сдают организации и физлица, которые нанимают работников по трудовым договорам, а также по договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) или договорам авторского заказа. Обоснование Когда возобновляется трудовой договор с мобилизованным работником Трудовой договор возобновите в день выхода работника на работу. О своем выходе он обязан предупредить вас не позднее чем за три рабочих дня (ч. 8 ст. 351.7 ТК РФ). Возобновление трудового договора рекомендуем оформить приказом (по аналогии с приказом о приостановлении), хотя его оформление законодательно не предусмотрено. Такой приказ позволит вам точно зафиксировать дату возобновления трудового договора, например, если о своем выходе на работу работник известит вас не письменным заявлением, а в устной форме. Действие служебного контракта госслужащего возобновите в день его выхода на госслужбу и оформите актом госоргана. Госслужащий обязан предупредить вас или непосредственного руководителя о своем выходе на госслужбу не позднее чем за три служебных дня. Если госслужащий проходил военную службу по определенным контрактам, то информацию о дате окончания службы (контракта) представляет федеральный орган исполнительной власти, с которым был заключен соответствующий контракт (Письмо Минтруда России от 25.10.2022 N 28-7/10/В-14613). Не забудьте внести информацию о возобновлении трудового договора в форму "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)" в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п. В графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" укажите мероприятие "ВОЗОБНОВЛЕНИЕ". Представьте заполненную форму в ПФР. Срок представления — не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), иного документа, принятия решения, которые подтверждают возобновление трудовых отношений (ч. 1 ст. 66.1 ТК РФ, п. п. 1, 2.4, 2.5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 2.5.3 названного Порядка). Готовое решение: Что делать кадровику организации в связи с частичной мобилизацией согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647 (КонсультантПлюс, 2022) В ФОНД ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТОДАТЕЛИ БУДУТ СДАВАТЬ ЭЛЕКТРОННЫЙ ОТЧЕТ ЕФС-1 Новый отчет ЕФС-1, в котором указываются сведения для ведения персонифицированного учета и сведения о начисленных страховых взносах "на травматизм", можно будет отправить через Интернет. Соответствующий проект постановления ПФР опубликован на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов. Новая форма объединит представляемые сегодня данные в отчетах СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС. ЕФС-1 состоит из двух разделов и соответствующих подразделов. Отметим, что для разделов и подразделов будут устанавливаться различные сроки их сдачи. Это предусматривают ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в новой редакции). Следовательно, направлять их нужно будет в разное время. Титульный лист заполняется независимо от того, какие разделы и подразделы включены в форму ЕФС-1. Заполнение подраздела 1 раздела 1 является обязательным при сдаче подразделов 1.1, 1.2, 1.3. В разделе 2 подразделы 2.1 и 2.3 являются обязательными для заполнения всеми страхователями. В свою очередь, подразделы 2.1.1 и 2.2 нужно оформить и сдать только при наличии соответствующих показателей. Планируется, что новая форма ЕФС-1 и ее электронный формат будут применяться с 1 января 2023 г. {Статья: В Фонд пенсионного и социального страхования работодатели будут сдавать электронный отчет ЕФС-1 (Иноземцева М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 41) {КонсультантПлюс}}

На основании ст. 346.16, НК РФ, при определении объекта налогообложения, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, полученные в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества лицами, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ или членами семей указанных лиц. Передача имущества должна быть связана с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. При этом Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Если получатель благотворительной помощи — физлицо, то нужен документ, который подтверждает, что товар получен. Такие разъяснения давал Минфин России в отношении операций по передаче товаров, работ, услуг. Это может быть подписанный физлицом акт, товарная накладная, расписка или иной документ.  Обоснование Статья 346.16. Порядок определения расходов При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 настоящего Кодекса. ст. 346.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022) {КонсультантПлюс} - доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные силы Российской Федерации), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных силах Российской Федерации по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года N 61-ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции. ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022) {КонсультантПлюс} Расширен перечень случаев, когда безвозмездная передача имущества освобождается от обложения налогами и страховыми взносами. В связи с проведением СВО освобождается от налогообложения безвозмездная передача имущества следующим лицам:  мобилизованным;  находящимся на военной службе по контракту;  пребывающим по контракту в добровольческом формировании;  членам семей перечисленных лиц. Передача имущества должна быть связана с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами. Освобождение от налогообложения заключается в следующем: у передающей стороны расходы учитываются при расчете базы по налогу на прибыль, ЕСХН или налогу на УСН (в зависимости от режима налогообложения). Освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. . {Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг) (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}} Документальное подтверждение расходов В Налоговом кодексе РФ нет перечня документов, которыми нужно подтверждать понесенные расходы. Поэтому организация должна сама оценить, подтверждает или нет документ понесенные расходы и их размер. Главное, чтобы из документов можно было сделать однозначный вывод, что расходы были произведены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены согласно требованиям российского законодательства или обычаям делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2022 N 03-03-06/1/2338, от 07.07.2021 N 03-03-06/1/53730). Для документального подтверждения расходов используются, как правило, первичные учетные документы (ст. 313 НК РФ). Их формы определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 01.11.2019 N 03-03-06/1/84378). Путеводитель. Какие затраты признаются расходами для налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}